成本会计观念；.doc

成本會計觀念； 總支出=銷貨成本+營業費用(銷售費用+管理費用+研發費用) 銷貨成本=直接材料+直接人工+製造費用 營業費用=銷售費用+管理費用+研發費用 銷貨毛利(gross income簡稱GI) =銷貨淨額-銷貨成本 營業利益(operating income簡稱OI)=銷貨毛利-營業費用 息前稅前盈餘(earning before interest tax簡稱EBIT)=營業利益±營業外淨收支 稅前盈餘(earning before tax簡稱EBT)=息前稅前盈餘-利息費用 本期淨利(net income簡稱NI)=稅前盈餘-所得稅 製造業之成本三要素： 直接原料 在製造過程中所使用之材料或零件，若為完工產品之主要部份，可直接辨認係為製成某項產品而耗用者，稱為直接原料，其成本即為直接原料成本，有時亦簡稱為原料成本。 直接人工 工廠中實際直接參與產品製造之人員的工資為直接人工成本，簡稱為人工成本或直接人工。 製造費用 加工製造之過程中所發生的成本，除直接原料與直接人工之外，其他各項成本均係多種產品共同發生，不易歸屬於個別產品，此類成本稱為製造費用，包括間接原料、間接人工及其他製造費用三項。 間接原料 　產品所使用的材料中有些不易歸屬於個別產品，但又為完成產品所必須，例如：製作桌、椅所用的釘子、油漆等，稱為間接原料，又稱為物料。 間接人工 　非直接生產產品之工廠人員，如：廠長、警衛等支薪資為間接人工。 其他製造費用 　如：廠房折舊、保險費、稅捐、機器設備折舊、維修費用及工廠水電費等均無法直接歸屬於個別產品，亦為製造費用之項目。 製成品成本可依下列步驟計算： 本期製造成本=直接原料＋直接人工＋製造費用 本期耗料(已耗原料成本)(直接材料)＝期初原料存貨＋本期進料－期末原料存貨 製造費用＝間接原料＋間接人工＋其他製造費用(工廠發生之費用) 本期製成品成本＝期初在製品存貨＋本期製造成本－期末在製品存貨 本期銷貨成本(產品有賣掉才可算)＝期初製成品(成本)＋本期完成製成品(成本)－期末製成品(成本) 營業費用＝期間成本＝非製造成本(折舊＋管理人員薪資＋租金＋業務人員薪資＋修理費＋廣告費＋辦公用品費用＋研發費用) 非工廠折舊、管理人員薪資、非工廠租金、業務人員薪資、非工廠修理費、廣告費、辦公用品費用、研發費用 主要成本＝直接材料＋直接人工 加工成本＝直接人工＋製造費用 EXAMPLE 1　製造成本之計算 南湖公司X8年有關製造成本資料如下： 　　　　　　　　　　　　1月1日　　　12月31日 　　　原料　　　　　　$ 86,000 $ 110,000 　　　在製品　　　　　　　40,000 37,000 　　　製成品　　　　　　 180,000　　　　 168,000 　　　本期進料 　 　　 　　　　　　　 294,000 　　　直接人工　　　　　　　　　　　　　 386,000 　　　製造費用　　　　　　　　　　　　　 250,000 試計算X8年之：(1)本期耗用原料成本，(2)本期製造成本，(3)製成品成本，(4)銷貨成本。 【解析】 本期耗用原料成本=$86,000＋$294,000－$110,000=$270,000 本期製造成本=$270,000＋$386,000＋$250,000=$906,000 製成品成本=$40,000＋$906,000－$37,000=$909,000 銷貨成本=$180,000＋$909,000－$168,000=$921,000 EXAMPLE 2　各類成本之計算 可口公司Ｘ8年5月份之成本與費用資料如下： 工廠水電費　　　　　　　$6,500　　　　直接人工　　　　　$82,000 廠房設備折舊　　　　　　13,000　　　　銷貨人員薪資　　 38,600 運輸設備折舊　　　　　　 3,500　　　　廠房財產稅　　　　 1,600 間接人工 　　　　　　　 24,800　　　 辦公設備修理費　　　 800 間接原料 　　　　　　　 35,400　　　　廠房修理費　　　　　2,500 原料耗用　　　　　　　 145,000　　　　廣告費 　　　　　　20,000 管理人員薪資 　　　　　 75,000　　　　辦公用品耗用 　　　 2,000 辦公室租金 　　　　　 10,000 試求可口公司X8年5月份下列成本項目之金額：(1)製造費用，(2)產品成本，(3)期間成本。 【解析】 製造費用=間接原料、間接人工及其他工廠發生之費用 　　　　=$35,400＋$24,800＋$6,500＋$13,750＋$1,600＋$2,500=$84,550 產品成本=製造成本=$145,000＋$82,000＋$84,550=$311,