营业税业务知识培训.ppt.ppt

五、纳税义务发生时间 营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。　　 收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。 　　 取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。 营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。 1.A公司2014年2月5日承担了B公司委托的一项设计任务，合同约定 2014年2月10日要付款50万元，但实际到2014年3月7日才付，问A公司2014年2月应缴纳多少营业税？ 分析：对这种情况，虽然A企业收到款项时间为2014年3月7日，但由于其2月5日开始提供设计劳务，且约定2014年2月10日委托言要付款50万元，根据条例规定：“取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天”，因此，无论是否收到，其50万元的纳税义务发生时间应为2014年2月10日而非2014年3月7日。 例题 纳税义务发生时间的特别规定 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。(预收款不公指预收账款，包括定金及所有预收性质的款项，预收款不是营业收入)　　纳税人发生实施细则第五条所称将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。　　纳税人发生本细则第五条所称自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。 六、纳税地点 （一）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。　　 （二）纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。 （三）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。 （四）纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 七、优惠政策 （一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；　　（二）残疾人员个人提供的劳务，指残疾人本人提供的；　　（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；　　（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务（借读费），学生勤工俭学提供的劳务；　　（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；　　（六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入（第一道门票的收入） ，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；　　（七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。包括出口货物保险和出口信用保险。 　　除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额；未分别核算营业额的，不得免税、减税。 起征点政策 纳税人营业额未达到营业税起征点的，免征营业税；达到起征点的，依照规定全额计算缴纳营业税。 营业税起征点，是指纳税人营业额合计达到起征点。　　 营业税起征点的适用范围限于个人（包括个体户）。　　 2011年11月1日起，我省营业税起征点的幅度规定如下：　　（一）按期纳税的，为月营业额20000元；　　（二）按次纳税的，为每次（日）营业额500元。 2013年8月1日起，对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。 为进一步加大对小微企业的税收支持力度，经国务院批准，自2014年10月1日起至2015年12月31日， 对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。 存量房交易税收 财政部、国家税务总局发布了《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》（财税[2011]12号），文件规定，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价