《国际济法》重点知识、司考真题与案例国际税法、国际贸易争议解决.doc

第十章 国际税法 一. ★★★两种税收管辖权 1．居民税收管辖权：向本国纳税居民的境内外所得征税 （1）自然人居民身份之认定标准：住所、居所、居留时间、国籍（我国采用住所和居住时间标准） （2）法人居民身份之认定标准：法人登记注册地、实际控制与管理中心所在地、总机构所在地 （我国采用注册成立地和总机构所在地标准） 2．来源地税收管辖权：向非纳税居民来源于本国的所得（类型包括营业所得、投资所得、劳务所得、财产所得）征税 二. ★★★国际双重征税及其解决 （一）双重征税——包括国际重复征税和国际重叠征税 国际重复征税 国际重叠征税 概念 两个或两个以上的国家，对同一纳税人的同一笔收入，两个或两个以上的国家各自依据自己的税收管辖权，在同一征税期限内按同一税种予以征税。 两个或两个以上的国家，对同一笔收入在（具有关联关系的）不同纳税人手中各征一次税的现象。 （二）解决重复征税的几种方法： 通过双边协议划分征税权、免税法、抵免法（全额或限额）、扣除法、减税制 三. ★★★国际逃税、避税及其防治 (一)国际逃税：违法行为——如虚构成本、折旧、伪造账册等 (二) ★★国际避税的主要方式及其防止措施 1．纳税主体的跨国转移 2．征税对象的跨国转移 转移定价————————防止措施（依据正常交易原则确定公平市场价格、总利润原则） 在避税港设立基地公司——防止措施（禁止设立基地公司、禁止非正常利润转移、取消境内股东在基地公司未分配股息所得的延期纳税待遇） 四.我国对外签订的税收协定 我国对外签订的双边税收协定基本上采用《联合国范本》（《关于发展中国家与发达国家之间双重征税的协定范本》）的条文结构。 （1）常设机构的界定 一般采取《联合国范本》的规定，以连续存在 6个月以上者视为常设机构。 （2）对预提税的征税限定 一般不超过10%税率（国内税法20%） （3）对个人劳务所得的征税规则 对独立的个人劳务所得，原则上应仅由居民国行使征税权；但如取得独立劳务所得的个人在来源国设有固定基地，或者在一个纳税年度内在来源国连续或累计停留超过 183天者，则应由来源国征税。 对非独立个人劳务所得，原则上应由来源国行使征税权；但如该人在一个纳税年度内在来源国连续或累计停留不足 183天，且该劳务报酬既非来源国的居民所支付，又非雇主设在来源国的常设机构或固定基地所负担，则该非独立个人劳务所得应由其居住国行使征税权，来源国不得征税。 【真题】为避免或缓解国际重复征税，纳税人居住国可以采用的方法有哪些？（2005年卷一第84题－多选）A．免税制 B．抵免制 C．扣除制 D．减税制 【真题】（2010年卷一第84题）AC 单选---- （2003）26.对原产地国家或地区与中国订有关税互惠协议的进口货物，应按下列选项中哪一种税率征税？ 　　A.按普通税率征税 　　B.按优惠税率征税 　　C.按普惠制税率征税 　　D.按特惠税率征税 　　答案：B. 　　解析：我国进口关税设普通税率和优惠税率。对原产于与中国未订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，按照普通税率征税；对原产于与中国订有关税互惠协议的国家或者地区的货物，执照优惠税率征税。所以B项正确。 多选--- （2010）　84．目前各国对非居民营业所得的纳税普遍采用常设机构原则。关于该原则，下列哪些表述是正确的？A．仅对非居民纳税人通过在境内的常设机构获得的工商营业利润实行征税B．常设机构原则同样适用于有关居民的税收C．管理场所、分支机构、办事处、工厂、油井、采石场等属于常设机构D．常设机构必须满足公司实体的要求【考点】常设机构原则【司法部答案】AC【参考答案】AC【解析】营业所得又称营业利润或经营所得，即纳税人在某个固定场所从事经营活动取得的纯收益。目前各国对非居民营业所得的纳税普遍采用常设机构原则。常设机构原则指仅对非居民纳税人通过在境内常设机构而获取的工商营业利润实行征税的原则。故A选项正确，B选项错误。常设机构包括：管理场所、分支机构、办事处、工厂、车间、作业场所、矿场、油井、采石场等。故C选项正确，D选项错误。 （2009）　87.在国际税法中，对于法人居民身份的认定各国有不同标准。下列哪些属于判断法人纳税居民身份的标准？（　） 　　A.依法人的注册成立地判断 　　B.依法人的股东在征税国境内停留的时间判断 　　C.依法人的总机构所在地判断 　　D.依法人的实际控制与管理中心所在地判断 　　答案：ACD 　　解析：本题考核国际税法中法人身份的认定。 　　对于法人居民的认定各国有不同的标准：（1）法人登记注册地标准，即依法人在何国注册成立来判断法人纳税居民的身份；（2）实际控制与管理中心所在地标准，即法人的实际控制与管理中心所在地