预算会计（第三版）（王宗江）2015-12 第12章 行政单位会计资产.pptVIP

第十二章 行政单位会计资产 ▼行政单位的资产是指行政单位占有或者使用的，能以 货币计量的经济资源。 　 ▼行政单位的资产包括流动资产、固定资产、在建工程、 无形资产等。其中，流动资产包括库存现金、银行存款、零余 额账户用款额度、财政应返还额度、应收及预付款项、存货等。 第一节 库存现金和银行存款 一、库存现金的管理和核算 （一）库存现金的管理 ▼现金是指存放在财会部门由出纳人员经管的库存现金。 ▼库存现金管理的主要内容包括： 库存现金使用范围的管理；库存现金限额的管理；库存现 金收支的日常管理；库存现金管理的内部控制制度等。 （二）库存现金的核算 ▼设置“库存现金”账户。 ▼库存现金主要账务处理： （1）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取金额，借 记“库存现金”账户，贷记“银行存款”、“零余额账户用款 额度”等账户；将现金存入银行等金融机构，借记“银行存 款”，贷记“库存现金”账户；将现金退回单位零余额账户， 借记“零余额账户用款额度”账户，贷记“库存现金”账户。 （2）因支付职工出差等原因所借出的现金，借记“其他应 收款”账户，贷记“库存现金”账户；出差人员报销差旅费 时，按照应报销的金额，借记有关账户，按照实际借出的现金 金额，贷记“其他应收款”账户，按照其差额，借记或贷记 “库存现金”账户。　　 （3）因开展业务或其他事项收到现金，借记“库存现金” 账户，贷记有关账户；因购买服务、商品或者其他事项支出现 金，借记有关账户，贷记“库存现金”账户。 （4）收到受托代理的现金时，借记“库存现金”账户， 贷记“受托代理负债”账户；支付受托代理的现金时，借记 “受托代理负债”账户，贷记“库存现金”账户。 （5）库存现金发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应 通过“待处理财产损溢”账户核算。属于现金短缺，应当按照 实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢”账户，贷记“库存 现金”账户；属于现金溢余，应当按照实际溢余的金额，借记 “库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢”账户。待查明原 因后作如下处理： （6）现金短缺，属于应由责任人赔偿或向有关人员追回的 部分，借记“其他应收款”账户，贷记“待处理财产损溢”账 户。原因无法查明的批准转账时借记“经费支出”账户，贷记 “待处理财产损溢”账户。 （7）现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，借记 “待处理财产损溢”账户，贷记“其他应付款”账户。原因无 法查明的批准转账时，借记“待处理财产损溢”账户，贷记 “其他收入”账户。 二、银行存款的管理和核算 （一）银行存款的管理 ▼银行存款是指行政单位存入银行或者其他金融机构的 各种存款。 ▼银行存款的管理主要包括两个方面： 一是严格按照国家有关规定开设账户； 二是按照有关规定和要求办理存款、取款、转账结算等业 务。 （二）银行存款的核算 ▼设置“银行存款”账户 ▼银行存款的主要账务处理如下： （1）将款项存入银行或者其他金融机构，借记“银行存款” 账户，贷记“库存现金”、“其他收入”等有关账户。 （2）提取和支出存款时，借记有关账户，贷记“银行存款” 账户。 　 （3）收到银行存款利息，借记“银行存款”账户，贷记 “其他收入”等账户；支付银行手续费或银行扣收罚金等时， 借记“经费支出”账户，贷记“银行存款”账户。 　 （4）收到受托代理的银行存款时，借记“银行存款”账 户，贷记“受托代理负债”账户；支付受托代理的存款时，借 记“受托代理负债”账户，贷记“银行存款”账户。 三、零余额账户用款额度 （一）零余额账户用款额度的概念 ▼行政单位零余额账户用款额度，也称财政授权支付用 款额度。 ▼财政部门按经批准的行政单位预算和用款计划，向行政 单位零余额账户代理银行下达财政授权支付用款额度时，行政 单位的零余额账户用款额度增加。 ▼行政单位根据批准的单位预算和用款计划。向单位零余 额账户的代理银行开具支付令，从单位零余额账户中向收款人 支付款项，以及从单位零余额账户提取现金时，行政单位零余 额账户用款额度减少。 ▼行政单位零余额账户用款额度视作银行存款，是行政单 位的一项特殊资产。 （二）零余额账户用款额度的核算 ▼设置“零余额账户用款额度”账户