财务会计实务教学课件作者高丽萍课件教学课件作者20150820094第九章第四节第四讲课件.pptVIP

第四节 应付职工薪酬 (二)应付职工薪酬的账务处理 2.发放职工薪酬 (二)应付职工薪酬的账务处理 2.支付职工薪酬的核算 【例9—12】 接【例9—8】，齐鲁公司2014年5月份职工工资分配表中，应发金额为902 000元，另：本月份代扣职工个人所得税16 800元，代扣社会保险费83 600元，代扣住房公积金72 160，实发工资729 440元。 ①实际发放工资时（按实发工资） 借：应付职工薪酬—短期薪酬—职工工资 729 440 贷：银行存款 729 440 ②结转代扣款项时： 借：应付职工薪酬—短期薪酬—职工工资 172 560 贷：应交税费—应交个人所得税 16 800 其他应付款—应付社会保险费 83 600 —应付住房公积金 72 160 (二)应付职工薪酬的账务处理 （2）支付职工福利费 企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费时，借记“应付职工薪酬—短期薪酬—职工福利”账户，贷记：“银行存款”、“库存现金”等账户。 【例9—13】齐鲁公司以现金支付给职工丁一生活困难补助1 800元。 借：应付职工薪酬—短期薪酬—职工福利 1 800 贷：库存现金 1 800 (二)应付职工薪酬的账务处理 （3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金 企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，或按照国家有关规定缴纳社会保险费或住房公积金时 借：应付职工薪酬—短期薪酬—工会经费（或职工教育经费、 社会保险费、住房公积金） 贷：银行存款 库存现金 支付公司代扣的由个人负担的社会保险费和住房公积金时。 借记“其他应付款”或“其他应收款”账户。 【例9—14】齐鲁公司2014年5月上交由企业负担的社会保险费298 562元（其中医疗保险90 200元，养老保险180 400元，失业保险13 530元，工伤保险7 216元，生育保险7216元），住房公积金72 160元，工会经费18 040元，职工教育经费13 530元；个人所得税16 800元，个人负担的社会保险费83 600元，住房公积金72 160元。 借：应付职工薪酬—短期薪酬—社会保险费 104 632 —短期薪酬—工会经费 18 040 —短期薪酬—职工教育经费13 530 —短期薪酬—住房公积金 72 160 —离职后福利 193 930 应交税费—应交个人所得税 16 800 其他应付款—应付社会保险费 83 600 —应付住房公积金 45 100 贷：银行存款 574 852 （4）发放非货币性福利 企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应确认主营业务收入 借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 同时结转相关成本 (二)应付职工薪酬的账务处理 例9-15 东海公司为增值税一般纳税人，主要从事自行车的生产，企业在岗职工共计890人，其中生产工人,760人，生产车间管理人员80人，管理部门50人。20××年1月，公司以其生产的每辆成本为600元的自行车作为福利发放给公司每名职工。该型号的自行车市场售价为每台800元，该公司适用的增值税税率为17%。有关会计处理如下： 借：应付职工薪酬——短期薪酬—非货币性福利