财务会计王宗江chap10课件.pptVIP

2002年8月，M电脑服务有限公司(筹)股东甲、乙来会计师事务所咨询验资事宜，在向注册会计师说明拟以实物出资50万元时，注册会计师向委托人说明，以实物出资设立有限责任公司的应当进行资产评估，要收取评估费而且时间长，不如改成以货币出资，既不用评估，办理时间短，又节省费用。如无现金可以设法借款50万元，在办好营业执照后，将款项取出归还即可。 M公司股东遂借款50万元作为出资，经注册会计师验资后办妥了营业执照，然后将50万元取出归还了借款。 资料来源：中国财务纵横网 讨论题：1.企业做法违犯国家哪些法律法规的规定。 2.企业这样做带来的后果是什么。 通过本章学习，了解所有者权益的性质与分类，掌握国有独资企业、有限责任公司和股份有限公司的所有者权益的特点，明确投入资本、留存收益的内容及核算方法。 1.所有者权益的性质 2.所有者权益的分类 3.国有独资企业与有限责任公司的特点 4.国有独资企业与有限责任公司所有者权益的核算 5.股份有限公司所有者权益的特点 6、股份有限公司所有者权益的核算 第一节 所有者权益概述 一、所有者权益的性质 （一）所有者权益的概念 ?所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。 所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等 1.所有者权益与负债的区别 2.实收资本的核算 3.资本公积的核算 4.留存收益的核算 1.企业会计制度有关内容 2.企业会计准则――基本准则（2006） 第四节 留存收益的核算 一、留存收益概述 是指企业从历年实现的净利润（税后利润）中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润。 （一）盈余公积 1.组成 （1）法定盈余公积 ＝净利润×10% 注：当累计盈余公积达到注册资本的50%，可不再提取，计算提取法定盈余公积的基数，不应包括企业年初未分配利润。 （2）任意盈余公积 ＝净利润×规定比例 由企业的股东大会等权力机构批准、确 定（仅限于股份制企业） 2.用途 （1）弥补亏损 企业发生的亏损，可在连续5年内用税前利润补亏。弥补不完的部分，再用税后利润弥补。若以上2项还弥补不完的，可用盈余公积补亏。 （2）转增资本（股本） 转增资本后的法定盈余公积余额不得少于转增前注册资本的25% 25%～50 %的部分 （3）分配股利或利润 （二）未分配利润 是指企业历年结存的利润，一般未指定专门用途，主要用于以丰补歉、弥补以后年度的亏损、向投资者分利等。 若为负数，则表示未弥补的亏损。 三、留存收益的核算 （一）盈余公积的核算 1.帐户设置 提取数额 所有者权益类 盈余公积——法定盈余公积等 使用数额 期末结余数额 2.帐务处理 （1）提取 A、按10%的比例提取法定盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 B、按自定比例提取任意盈余公积 借：利润分配——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——任意盈余公积 （2）使用 A、用法定或任意盈余公积转赠资本 借：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 贷：实收资本——××投资者 B、用法定或任意盈余公积分配股利或利润 借：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 贷：应付利润—— ××投资者 C、用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积——法定公益金 贷：利润分配——盈余公积补亏 （二） 未分配利润的核算 1.未分配利润的形成 是指实现的净利润经分配后留存在企业的、历年结存的利润 利润分配——未分配利润 年初余额 转入的净利润 本年可供分配的利润 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利或利润 本