财务管理二版马元兴11-2课件.pptVIP

一、财务控制的要素 二、财务控制的方式 第二节 财务控制的要素与方式 一、财务控制的要素 财务控制是企业内部控制和风险管理的一个重要方面，依据内部控制和风险管理的基本原理，将财务控制的基本要素划分为： 目标设定 事件识别 风险应对 信息和沟通 监 控 控制活动 风险评估 控制环境 授权批准控制 职务分离控制 全面预算控制 财产保全控制 独立检查控制 业绩评价控制 二、财务控制的方式 （一）授权批准控制 授权控制是指在某项财务活动发生之前，按照既定的程序对其正确性、合理性、合法性加以审核，并确定是否让其发生所进行的控制。授权控制是一种事前控制。 授权控制的方法是通过授权通知书来明确授权事项和使用金额的限额。 授权的方式通常有一般授权和特别授权两种。 授权控制体系要求： 企业所有人员不经合法授权，不能行使相应权力。不经合法授权，任何人不能审批；有权授权的人则应在规定的权限范围内行事，不得超越授权。 企业的所有业务不经授权不能执行。 （二）职务分离控制 职务分离控制是指对处理某种经济业务所涉及的职责分派给不同的人员，使每个人的工作都是对其他有关人员的工作的一种自动检查。 职务分离的主要目的是预防和及时发现职工在履行职责过程中产生错误和舞弊行为。 财务分离控制要求做到： （1）任何业务尤其是货币资金收支业务的全过程，不能由某一个岗位或某一个人包办； （2）经济业务的责任转移环节不能由某一个岗位单独办理； （3）某一岗位履行职责情况绝不能由其自己说了算； （4）财务权力的行使必须接受定期独立审查。 （三）全面预算控制 全面预算控制是以全面预算为手段，对企业财务收支和现金流量所进行的控制。 全面预算应注意以下环节： 1、建立预算体系，包括确定预算目标、标准和程序； 2、预算的编制和审定； 3、预算指标的下达及相关责任人或部门的落实； 4、预算执行的授权； 5、预算执行过程的监督； 6、预算差异的分析与调整； 7、预算业绩的考核。 （四）财产保全控制 财产保全控制是最传统的财务控制方法。 具体包括： 1、限制接触财产：限制非授权人接触某项资产，建立必要的防护措施，确保资产的安全完整。 2、定期盘点清查：定期盘点和账实核对不应由担任保管或担任记录事务的人员单独进行。 3、记录保护：即严格限制接近会计记录与业务记录的人员，对重要的数据资料应当备份。 4、财产保险：通过对资产投保（如火灾险、盗窃险、责任险等），增加实物受损补偿机会。 5、财产记录监控，建立资产个体档案，对资产增减变动及时全面予以记录。 （五）独立检查控制 独立检查控制是指由业务执行者以外的人员对已执行的业务的正确性所进行的验证，又称内部稽核。 内部稽核包括凭证与凭证、凭证与账簿、账簿与账簿、账簿与报表、书面记录与实物之间的核对，也包括对一些计算表、汇总表、调节表、分析表的复核。 （六）业绩评价控制 业绩评价，是指将实际业绩与其评价标准，如前期业绩、预算和外部基准尺度进行比较，对营运业绩等所进行的评价。 财务控制的最终效率取决于是否有切实可行的奖罚制度，以及是否严格执行这一制度。 奖罚制度及其执行包括以下内容： （1）奖罚制度必须结合各责任中心的预算责任目标制定，体现公平、合理、有效的原则。 （2）要形成严格的考评机制。 （3）要把过程考核与结果考核结合起来，把即时奖罚与期间奖罚结合起来。