财政与金融教学课件作者倪成伟4课件.pptVIP

第四章 税收 （1）识记税收的概念与一般特征； （2）了解税收的分类方法； （3）理解和掌握税收制度构成的基本要素； （4）理解国际税收、国际重复征税与国际避税的概念。 （1）知道增值税、消费税、营业税、企业所得税与个人 所得税等税种的纳税人与征税对象的区别； （2）会计算增值税、消费税、营业税、企业所得税、个 人所得税等主要税种的应纳税额； （3）知道国际重复征税的原因及解决方法。 第一节 税收概述 一、税收的概念及一般特征 税收是一国政府为了实现其职能的需要（或满足社会公共需要），凭借政治权力，依据法律规定的标准和程序，强制、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的基本形式。 税收的演革与完善 税收是一个古老的财政范畴，因而它与财政的产生与发展几乎是一致的。 从世界各国税收的发展来看，税收经历了一个从简单到复杂，从低级到高级的发展过程。无论是从税收的法制程度、税制结构上看，还是从征纳形式上看，税收都处于不断的演化之中，表现出一种不断发展完善的趋势。例如，税收法制程度的发展就经历了自由贡献时期——承诺时期——专制课征时期——立宪课税时期这样的过程....... 一、税收的概念及一般特征 税收作为政府取得财政收入的一种形式，与其他财政收入方式相比较，具有 的基本特征（见图4-1），简称税收“三性”。 一、税收的概念及一般特征 （一）强制性 税收的强制性是指国家在取得收入时凭借的不是产权或债权，而是政治权力，在现代社会表现为税收立法。 （二）无偿性 税收的无偿性是指国家在征税以后，纳税人缴纳的货币或实物即为国家所有，国家既不需要偿还，也不需要对纳税人付出相应代价或报酬。这一点与还本付息的国债等财政收入形式明显不同。 （三）固定性 税收的固定性是指国家在征税之前，预先规定每种税的征收范围和标准，现代社会表现为税法形式。 税收的上述三个特征是相互联系、缺一不可的，只有同时具备这三个特征的收入，才是经济意义上的税收。 2007年，深圳市共发生各类交通事故133166起、死亡869人、受伤4355人、直接经济损失22675.24万元…… （资料来源：南方日报， 2008年1月31日） 讨论： 2007年，深圳市4.92亿元交通罚款直接上缴财政，成为深圳市的地方财政收入。请问，交通罚款与税收一样都具有强制性与无偿性的特征，那么交通罚款与税收有区别吗？ 二、税收的分类 常用的税收分类方法有以下几种（见图4-2）。 第二节 税收制度 一、什么是税收制度 税收制度，简称税制，是一国政府为取得财政收入而制定的税收法规、条例和征收办法的总称。税收制度包括两方面的基本内容（见图4-3）。 二、税收制度的构成要素 税收制度的构成要素（见图4-4）。 二、税收制度的构成要素 （一）纳税人 纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是税款的直接承担者，是纳税的主体。 （二）课税对象 课税对象又称征税对象，是指对什么东西进行征税。 1. 税目。是课税对象的具体化，税目规定一种税的具体征税范围，反映了征税的广度。 2. 计税依据。计税依据又称税基，是指计算应纳税额所依据的标准。 3. 税源。税源是指税款的最终来源。 二、税收制度的构成要素 （三）税率 税率是税额与课税对象数额之间的比例。税率体现税收的深度，即税率的高低，直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担。我国现行的税率可以分为三大类（见图4-5）。 二、税收制度的构成要素 （四）附加、加成与减免 附加、加成与减免都是调节纳税人税收负担的 政策措施。附加和加成属于加重纳税人负担的措施， 减免税则属于减轻纳税人负担的措施。 1. 附加是地方附加的简称，是地方政府在正税 以外，附加征收的一部分税款。 2. 加成是加成征税的简称，是对特定纳税人的 一种加税措施。 3. 减税就是减征部分税款，免税就是免交全部 税款。 起征点和免征额 与减免税有关的还有起征点和免征额两个概念。 起征点是指税法规定的课税对象开始征税的最低界限。免征额是指税法规定的课税对象全部数额中免于征税的数额。起征点与免征额有相同之处是：当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税；两者的不同之处是：