财务管理二版马元兴10-3课件.pptVIP

第三节 财务预算的编制 一、现金预算的编制 二、预计利润表的编制 三、预计资产负债表的编制 一、现金预算的编制 现金预算又称现金收支预算，以业务预算和专门决策预算为基础编制的反映企业预算期间现金收支情况的预算。 现金预算主要反映现金收支差额、现金筹措使用情况以及期初期末现金余额，包括现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金筹措和使用等内容。 现金预算的编制要 以其他预算为基础。 （一）销售预算 预期销售收入 ＝ 销售量 × 单价 （二）生产预算 预计生产量＝预计销售量 + 预计期末存 货量－预计期初存货量 （三）直接材料预算 预计采购量＝生产需要量 + 期末库存量 － 期初库存量 生产需要量＝预计生产量×单位产品 材料耗用量 （四）直接人工预算 预计直接人工成本=预计生产量×单位 产品人工工时×单位工时工资 某期预计制造费用现金支出=该期预计变动性制造费用现金支出+该期预计固定性制造费用现金支出 变动性制造 费用预分配率 变动性制造费用预算总额 相关分配标准预算总额 = （五）制造费用预算 某期预计制造费用现金支出=该期预计变动性制造费用现金支出+该期预计固定性制造费用现金支出 变动性制造 费用预分配率 变动性制造费用预算总额 相关分配标准预算总额 = （五）制造费用预算 （六）产品成本预算 销货成本 = 期初产成品存货成本 + 本期 生产成本－期末产成品存货成本 （七）销售及管理费用预算 销售及管理费用预算是反映预算期内为推销产品和维持一般行政管理工作而发生的各项费用支出计划的一般预算。 销售费用预算是指对实现销售预算所需支出费用所作的预算。 管理费用预算是指对企业经营过程中所需支付的管理费用所作的预算。 （八）现金预算 现金预算是根据前面各种预算中现金收入和现金支出的资料编制，反映预算期内现金收支及现金筹措和使用的情况。 现金 预算 现金 支出 现金 收入 资金 筹措和 使用 现金 多余或 不足 二、预计利润表编制 预计利润表，是以货币为计量单位，全面综合反映企业预算期内全部经营活动及其最终财务成果的预算，是控制企业经营活动和财务收支的主要依据。 预计利润表是在汇总销售预算、产品生产成本预算、销售及管理费用预算、现金预算等的基础上编制的，目的在于反映企业预算期的盈利水平。 预计利润表中的“所得税”项目 是在对企业利润进行规划时估算出 来的，并非根据预计利润 表中的利润总额和所得税 率计算得出的。 三、预计资产负债表编制 预计资产负债表是以货币为计量单位反映企业预算期末财务状况的总括性预算。 它是利用基期期末资产负债表，根据预算期销售、生产、成本等预算的有关数据加以调整编制的。 目的在于明确预算所反映财务状况的稳定性和流动性。