0610地税汇编.ppt

出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。 （3）纳税地点： 城镇土地使用税在土地所在地缴纳。 （4）计税依据： 以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据。 纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。 （5）税率： 大城市1.5元至30元； 中等城市1.2元至24元； 小城市0.9元至18元； 县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 （6）应纳税额 应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）*适用税额/12*月份数 2、注意点 （1）纳税义务发生时间。 例6：某银行土地使用证上列示土地面积100平方米，经税务局核定，该土地为应税土地，每平方米年税额为4元。地方税务局规定，城镇土地使用税按季申报，试计算一季度应缴纳的城镇土地使用税。 应纳税额=100*4/12*3=100元 例7：某银行购置新建商品房， 10月份开始交付使用。11月份拿到土地使用证，占地面积200平方米，每平方米税额为4元。试计算2010年度需缴纳的城镇土地使用税。 应纳税额=200*4/12*2=133.33元 四、营业税 1、税法规定 （1）纳税义务人： 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 上述的应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的服务。 （2）税目： 金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产等9个税目。 （3）纳税义务发生时间: 纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 （4）纳税地点： 纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税； 纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税；纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税； 纳税人销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税。 （5）计税依据 一般贷款业务的营业额为贷款利息收入； 金融经纪业务和其他金融业务（中间）业务营业额为手续费（佣金类的）全部收入； 金融企业从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。 单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。 注：代扣代缴个人所得税后，税务所返还的手续费收入目前税法并未明确规定需缴纳营业税。 （6）税率： 根据财税【2010】4号文，自2009年1月1日至2011年12月31日，对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税。 根据财税【2011】101号文，关于延长农村金融该机构营业税政策执行期限的通知，决定将《财政部 国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》执行期限延长至2015年12月31日。 服务业、销售不动产、转让无形资产为5%； （7）应纳税额： 应纳税额=营业额*税率 2、注意点 （1）在计算缴纳营业税时，若发现申报金额与应交税金-应交营业税(2221)有差异（差异0.1),实际缴纳时，根据提留的2221金额，倒推计税金额，使得实际缴纳金额与损益表、2221-应交税金-应交营业税一致。 （2）税率问题。 （3）营业税的系统计提和手工调整（640399）。 （4）金融机构往来收入暂不征收营业税。 金融机构往来，是指金融企业联行、金融企业与人民银行及同业之间的资金往来业务。 （5）金融机构的出纳长款，不征收营业税。 （6）金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中征收营业税。 例8：2010年一季度某农村商业银行手续费收入共100万元，包括代扣代缴个人所得税返还的手续费收入10万元，当地税务局针对代缴个人所得税返还的手续费收入不要求申报缴纳营业税。试计算该银行手续费收入需缴纳的营业税。 应纳税额=（1000000-100000）*3%=27000元 五、个人所得税 1、税法规定： （1）纳税义务人： 包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。根据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人。 对于居民纳税义务人，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。包括两类：（1）在中国境内定居的中国公民和外国侨民。（2）从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞。 对