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第十章 中国现行主要税种 ——从纳税人、课税对象、税率、计征方法等角度掌握我国现行主要税种 中国现行主要税种 中国税制改革概述：我国历次税制改革的主要内容与影响 流转课税：增值税、消费税、营业税 所得课税：企业所得税、个人所得税 其他课税：资源课税、财产课税 本章结构 第一节 中国税制改革概述 税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。 税收工作规范和管理章程。 对税收管理的研究 按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各个税种的搭配问题。 税收活动的经济意义。 对税收理论的研究 关于税收制度的理解 一、改革开放前的工商税制演进 新中国税收制度确立于1950年。1949年11月在北京召开首届全国税务会议，制定了《全国税政实施要则》。 1953年税制改革：（1）开征商品流通税；（2）修订货物税和营业税；（3）取消特种消费税等。 1958年税制改革：（1）实行工商统一税；（2）建立工商所得税；（3）在全国范围内统一税制。 1973年，十年动乱，摧毁和破坏税收制度：（1）合并税种；（2）简化税目和税率。 二、1978——1993年的税制改革 背景：党的十一届三中全会将党的工作重心转移到经济建设上来，全面实行改革开放，税收制度适应新形势。 内容：商品课税方面，陆续开征产品税、增值税、营业税等取代原有的工商税；所得税方面，陆续开征国营企业所得税、集体企业所得税、城乡个体工商户所得税、私营企业所得税、个人收入调节税，完善所得税体系；建立健全涉外税制，配合国家对外开放政策；在财产和资源税方面，陆续开征和恢复城市房产税、车船使用税、土地使用税、资源税和盐税。 影响： 到了1993年，我国税种达到了37种； 进一步调整了国家和企业的分配关系； 初步建立了我国以商品税和所得税为主体，其他税种相配合的多税种、多环节、多层次的复合税制体系； 与我国当时的有计划的市场经济体制相适应，有效促进改革开放和经济发展。 三、1994年的税制改革 背景： 党的十四大提出建立社会主义市场经济体制的目标；原来的税制已经不能完全适应发展市场经济的要求。 表现在： 税负不均；国家与企业的分配关系和分配形式不完善；税收的调控能力薄弱；中央与地方的税收管理权不合理；内外资企业两套税制，矛盾突出；征管制度不合理。 指导思想：统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，建立符合社会主义市场经济税收体系。 主要内容： （1）全面改革流转税。实行以规范化的增值税为核心，相应设置消费税、营业税，建立新的流转税课税体系； （2）对内资企业实行统一的企业所得税； （3）统一个人所得税。取消原个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税，统一实行修改后的个人所得税法； （4）调整、撤并和开征其他一些税种。 四、2003年以来的税制改革 2003年，中共十六届三中全会通过了《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，要求按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，稳步推进税收制度改革。 2003年以来，我国按照进一步适应完善社会主义市场经济体制的总体要求，以增值税转型和统一企业所得税等为改革重点，调整了消费税，修订了个人所得税，废止了农业税，完善了资源税，调整了出口退税制度等，进一步巩固了1994年税制改革成果，逐步形成了更加有利于科学发展、促进社会和谐的税收体系。 2014年，党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》指出： 深化税收制度改革，完善地方税系，逐步提高直接税比重；推进增值税改革，适当简化税率；调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围；逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制；加快房地产税立法并适时推进改革，加快资源税改革，推动环境保护费改税；加强对税收优惠特别是地域税收优惠的规范管理；完善国税、地税征管体系。 1993-2013年我国税收收入情况 2011年我国税收结构情况 第二节 流转课税 概念： 流转课税也称商品课税，它是以商品和非商品流转额为课税对象的税类。包括增值税、营业税、消费税、关税及一些地方性工商税种。 特征： 以商品交换为前提，课征普遍。 以商品和非商品流转额为计税依据，与成本费用水平无关。 主要实行比例税率，计征简便。 一、增值税 （一）增值税概述 1、概念 增值税是以商品价值中法定增值额为课税对象所征收的一种税。所谓增值额，是指企业或个人在生产经营中新创造的价值。 2、特点 层层扣税，消除重复征税； 各关联企业在那纳税上能互相监督； 与流转环节相关，税收额不受流转环节影响； 与商品经济相适应，保证收入的稳定。 3.类型 根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为： 一是生产型增值税。在计税时不准许抵扣任何购进固定资产价款。就国民经济整体而