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《财务会计》—第十七章 财务报告 第十七章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告体系 财务会计报告：是综合反映企业财务状况和经营成果等信息的书面文件。 （一）纵向：财务会计报告包括年度、半年度、季度和月度报告 月度、季度和半年度又称为中期财务会计报告。 （二）横向：财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书 1、会计报表包括主表和附表 2、会计报表附注 3、财务情况说明书 《财务会计》—第十七章 财务报告 二、财务会计报表的编制要求 基本要求：内容完整、数字真实、计算准确、不得漏报或任意取舍。 具体要求： （一）形式上的要求 1、财务会计报告格式符合会计制度的规定； 主表的统一格式 2、表首项目齐全；（报表名称、单位名称、报告日期、报表编号和计价内容等） （二）内容上的要求 1、客观性；2、一致性；3、充分性。 （三）时间上的要求 《财务会计》—第十七章 财务报告 三、财务会计报告编制前的准备工作 （一）财产清查和债务核实 包括：结算款项、存货、投资、固定资产、在建工程等。 （二）账目检查 包括：账证、账账核对；会计核算合规性、合理性；会计调整等。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的性质和作用 1、资产负债表：是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 财务状况是指企业的资产、负债、所有者权益及其结构。 《财务会计》—第十七章 财务报告 2、作用：该表依据会计恒等式编制，从两个方面反映企业的资产分布及其来源渠道。进而了解企业的偿债能力（资产的变现能力）和资本结构。为衡量企业的经营绩效（获利能力）提高相关指标。 二、资产负债表的内容与项目分类 （一）资产负债表的内容 该表列示企业所有的资产、负债、所有者权益。 （二）资产负债表的项目分类与排列 按要素及其流动性分类排列。 三、资产负债表的格式 主要有账户式、报告式、财务状况式三种。 （一）账户式资产负债表 该表为左右结构，资产为左，负债和所有者权益为右。 《财务会计》—第十七章 财务报告 是直接根据“资产=负债+所有者权益”的等采用左右对称排列的结构列示财务信息； 《财务会计》—第十七章 财务报告 （二）报告式资产负债表 该表为上下结构。资产在表上，负债和所有者权益在表下。 运用“资产=负债+所有者权益”或“资产—负债=所有者权益”，建立该表的上下两部关系。 《财务会计》—第十七章 财务报告 （三）财务状况式资产负债表 该表为上下结构。 运用“流动资产—流动负债=营运资金”和“营运资金+长期资产=长期负债+所有者权益”建立该表的项目关系。 《财务会计》—第十七章 财务报告 四、资产负债表编制的说明 资产负债表的编制，是通过对日常会计核算记录的数据进行归集、整理，使之成为反映企业财务状况的会计信息。 数据来源：三类账户（实账户）的期末余额。 按月编报。格式采用账户式、金额栏采用比较式（期初数、期末数） 其编制方法归纳如下： 1、根据总账科目余额直接填列； 2、根据总账科目余额计算填列； 3、根据明细账余额直接填列； 4、根据明细账户余额计算填列； 5、根据总账科目和明细账科目分析填列； 6、根据报表各项目数字抵消计算填列； 该表的附表有资产减值准备明细表、所有者权益增减变动表、应交增值税明细表、留存利润表、固定资产变动及结存表、存货表、在建工程表等。 《财务会计》—第十七章 财务报告 第三节 利润表 一、利润表的性质与作用 1、利润表是反映企业在一定时期的经营成果的报表。 2、利润表的作用 表明企业经营效果的好坏、衡量企业经营管理的成功程度和经营者的绩效。 分析和预测企业的获利能力，助于作出投资决策。 二、利润表的内容 该表应能充分反映企业的利润或亏损及其构成因素。 国际会计准则提出，利润表应当揭示销售收入或其他营业收入、折旧、利息收益、利息费用、所得税、非常支出、公司间重要交易、净收益等信息。各国大都如此。 我国利润表的内容主要有：主营业务收入、主营业务成本、营业税金、营业费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税、净利润等。 《财务会计》—第十七章 财务报告 利润表的内容取舍，受利润观的影响： 1、本期营业观 利润应包括当期正常营业所产生的损益。前期收入、费用及本期营业外损益不包括在内，列入利润分配表。反映企业本期经营管理的实在成果和得到投资者的关心。 2、损益满计观 利润应包括所有本期确认的损益项目，包括所有当期营业、营业外损益项目和前期损益调整。防止使用者忽视在利润分配表中的重要项目，防止人为篡改或判断不当而歪曲年度盈利的情况。 3、折中的观点 营业外项目列入利润表中，前期损益调整列于利润分配表。 我国采用第三种观点。 《财务会计》—第十七章 财务报告 三、利润表的格式 为提供清晰的信息，应讲究收入、费用项目