营改增系列之生活服务篇.PDFVIP

税务评论 作者： 上海 高立群 合伙人 电话：+86 21 6141 1053 电子邮件：ligao@ 唐晔 总监 电话：+86 21 6141 1081 电子邮件：catang@ 如欲垂询更多信息，请联络： 间接税服务 全国主管合伙人 香港 展佩佩 合伙人 电话：+852 2852 6440 电子邮件：sachin@.hk 华北区 北京 周翊 合伙人 电话：+86 10 8520 7512 电子邮件：jchow@ 华东区 上海 高立群 合伙人 电话：+86 21 6141 1053 电子邮件：ligao@ 华南区 广州 张少玲 合伙人 电话：+86 20 2831 1212 电子邮件：jazhang@ 华西区 重庆 汤卫东 合伙人 电话：+86 23 8823 1208 电子邮件：ftang@ 中国税务 营改增系列之生活服务篇 2016年 3月 24日， 财政部和国家税务总局在其网站发布《关于全面推开营业税改征 增值税试点的通知》（财税[2016]36号）(以下简称 36号文)，宣布自 2016年 5月 1 日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部纳税 人纳入试点范围。继前两期税务评论分别讨论此次营改增全面实施对房地产业、金融 服务业的影响之后，本期评论将就生活服务业的试点规定及其行业影响进行分析，谨 供相关企业参考。 36号文有关生活服务业营改增的政策要点 从 2016年 5月 1日开始，生活服务业将被纳入增值税征税范畴，适用税率为 6%。 生活服务业覆盖范围广阔，包括为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动， 主要细分为文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常 服务和其他生活服务。其中： 文化体育服务 文化服务 体育服务 税目注释 为满足社会公众文化生活需求提 供的各种服务。包括：文艺创 作、文艺表演、文化比赛，图书 馆的图书和资料借阅，档案馆的 档案管理，文物及非物质遗产保 护，组织举办宗教活动、科技活 动、文化活动，提供游览场所。 组织举办体育比赛、体育表演、 体育活动，以及提供体育训练、 体育指导、体育管理的业务活 动。 销售额 收取的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除 外 免税项目 举例 ? 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展 览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第 一道门票收入 ? 寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入 ? 2017年 12月 31日前，科普单位的门票收入，以及县级及以上 党政部门和科协开展科普活动的门票收入 ? 在境外提供的文化体育服务 其他 一般纳税人提供的文化体育服务应税行为可选择适用简易计税方法 计税 税务 期数 P235/2016 – 2016年 3月 30日 教育医疗服务 教育服务 医疗服务 税目注释 提供下列服务的业务活动： ? 学历教育服务 - 根据教育行政管理部门确定或 者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发 相应学历证书的业务活动。包括初等教育、 初级中等教育、高级中等教育、高等教育 等。 ? 非学历教育服务 - 包括学前教育、各类培训、 演讲、讲座、报告会等。 ? 教育辅助服务 - 包括教育测评、考试、招生等 服务。 提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保 健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务， 以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器 具、救护车、病房住宿和伙食的业务。 销售额 收取的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外 免税项目 举例 ? 从事学历教育的学校提供的教育服务（限规定 标准内收入） ? 托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务（限规 定标准内收入） ? 在境外提供的教育服务 ? 医疗机构提供的符合规定的医疗服务 ? 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农 牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、 水生动物的配种和疾病防治 ? 在境外提供的医疗服务 旅游娱乐服务 旅游服务 娱乐服务 税目注释 根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住 宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活 动。 为娱乐活动同时提供场所和服务的业务，具体包 括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫 球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游 戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、 飞镖）。