预算会计实务教学课件作者3版刘有宝第十三章课件.docVIP

第十三章 支出的核算 学习目标 支出是行政单位会计核算和监督的主要内容，是行政单位资金管理的重要环节。本章就行政单位支出的概念、支出的分类和核算方法进行阐述。通过本章学习，要求了解行政单位支出的概念、支出分类，掌握经费支出、拨出经费、结转自筹基建的核算方法。 第一节 经费支出 经费支出是行政单位在开展业务活动中发生的支出，它是行政单位会计的主要核算对象。 一、经费支出的分类 (一)按资金管理要求分为基本支出和项目支出 基本支出是指行政单位为维持正常运转和完成工作任务发生的支出；项目支出是指行政单位为完成专项或特定工作任务发生的支出。 (二)按开支对象分为工资福利支出、商品和服务支出 就是对以上各“类”的费用按照编制部门预算的要求进行的归类。其内容为： 1．工资福利支出 2．商品和服务支出 3.对个人和家庭的补助支出 二、经费支出的列报口径和经费支出收回的处理 (一)经费支出的列报口径 目前我国行政单位经费支出的列报口径为： （1）对于发放给个人的工资、津贴补贴、助学金、抚恤救济费等应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证，列为经费支出，不得以编制定额或预算计划数字列支。 （2）购入办公用品和行政用材料，一般按购入数直接列为经费支出。但对于购入数量较多、陆续耗用的材料物资，应通过“库存材料”核算，并按实际耗用数列支，不得按购入数直接列为经费支出报销。 （3）福利费和支付的工会经费，按照规定标准和实有人数每月计算提取，直接列为经费支出。 （4）购入固定资产验收后列报支出，同时记入“固定资产”和“固定基金”账户。 （5）单位支付的各种罚没款，应在单位自有资金中支付，不得在预算经费中列报。凡应由个人支付的罚款，不得由单位支付。 （6）招待费的开支范围，包括在接待地发生的交通费，用餐费和住宿费，不符合规定的开支不得列入业务招待费的范围。 （7）其他各项费用，均以实际报销数列为经费支出。 (二)经费支出收回的处理 行政单位已列经费支出又收回的款项，按下列方法处理： （1）行政单位收回本年度已列为经费支出的款项，冲减当年的经费支出。 （2）行政单位收回以前年度已经列为经费支出的款项，增加上年结余，不得冲减当年经费支出。 （3）库存材料的盘盈、盘亏和变价处理的差价，一般作为减少或增加当年相应的支出。 (三)经费支出的核算 为核算行政单位在业务活动中发生的各项支出，应设置“经费支出”总账科目。 [例26]某行政单位发生如下业务： （1）银行转来电信局委托收款电话费1 200元的有关划款单据。 根据付款凭证和电话费收据填制记账凭证，会计分录为： 借：经费支出—基本支出—商品和服务支出—邮电费 1 200 贷：银行存款 1 200 （2）本单位工作人员李明报销差旅费1 320元(原借款1 200元)，会计分录为： 借：经费支出—基本支出—商品和服务支出—差旅费 1 320 贷：暂付款——李明 1 200 现金 120 （3）发放本月工资，“工资汇总表”中有关资料如下：应付基本工资150 000元，应付津贴7 000元，应付奖金等15 000元，应付离退休人员费用5 000元，应付工资费用合计177 000元。应扣在职人员房租4 000元，应扣离退休人员房租400元，应扣在职人员水电费2 000元，应扣离退休人员水电费200元，应扣工资费用合计6 600元，实发金额170 400元。 ①开出现金支票，从银行提现170 400元，准备发放工资，会计分录为： 借：现金 170 400 贷：银行存款 170 400 ②实际发放工资，会计分录为： 借：经费支出—基本支出—工资福利支出--基本工资 144 000 --津贴补贴 7 000 --奖金 15 000 --对个人和家庭补助支出 4 400 贷：现金 170 400 注：基本工资=150 000-4 000-2 000=144 000（元）；对个人