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行业稽查手册01讲述
行业检查实用手册目录
1、食用酒精行业检查实用手册
2、纺织行业检查实用手册
3、肉食加工行业检查实用手册
4、复混肥生产行业检查实用手册
5、板材生产行业检查实用手册
6、啤酒制造行业检查实用手册
7、石材加工行业检查实用手册
8、轴承加工行业检查实用手册
9、建筑陶瓷行业检查实用手册
10、食品(饼干)生产行业检查实用手册
11、柳编行业检查实用手册
12、五金加工行业检查实用手册
13、白酒酿造行业检查实用手册
14、造纸行业检查实用手册
1、
行业名称 食用酒精生产行业
生
产
工
艺
及
特
点
工
艺
流
程
生
产
用
原
材
物
料 原料 瓜干(木薯或玉米) 主要材料 辅助材料 糖化酶、酵母 低值易耗品 燃料 原煤 动力 电力 包装物 酒罐、酒桶 其他 生
产
产
品 主要产品 酒精 副产品 杂醇油、CO2气体 下脚料 酒糟 其他
产
品
形
态
特
点
主要产品 95度(含)以上为酒精,95度以下为白酒;以瓜干或木薯生产的酒精为薯类酒精;以玉米为原料生产的酒精为粮食酒精;薯类酒精加浆降度生产薯类白酒;粮食酒精加浆降度生产粮食白酒。 副产品 其他 生产设备特点及使用情况
酒精生产设备在正常生产的情况下,一般每年需要停产大修理一次。 主
要
经
济
技
术
指
标
投入产出指标 以瓜干为原料生产的酒精,正常出酒率为
34%—34.5%即每一百公斤瓜干生产34—34.5公斤95度的酒精。
以木薯为原料生产的酒精,正常出酒率为
40%—42%即每一百公斤木薯生产40—42公斤95度的酒精。
以玉米为原料生产的酒精,正常出酒率为
32%—33%即每一百公斤玉米生产32—33公斤95度的酒精。
能源消耗指标
其他指标
税
务
参
考
指
标
行业税负率
其 他 财
务
会
计
制
度
执行《企业会计制度》。
酒类行业核算特点:核算酒精、白酒统一按折成65度白酒计算。如何折算详见企业《酒精加浆(降度)折算资料》。
在税收方面可能出现的主要问题及环节
增值税方面
收购环节 1、未按规定开具《农产品收购统一发票》,如填写项目不齐全等;
2、收购小规模纳税人(个体户)货物开具《农产品收购统一发票》;
3、收购一般纳税人货物开具《农产品收购统一发票;
4、虚开《农产品收购统一发票》。
生产环节 1、隐匿副产品及下脚料;
2、隐匿酒精生产数量。
销售环节 1、隐匿产品、副产品及下脚料销售收入;
2、发出商品未做销售;
3、销售货物收取价外费用未计税,如收取非代垫运费、应计税包装物押金未计税等;
4、用于样品、捐赠、广告、抵债等产品未计税;
5、无正当理由低价销售货物;
6、将酒精加浆勾兑成白酒销售,隐匿白酒销售收入。
消费税方面
生产销售环节 1、隐匿产品销售收入;
2、发出商品未做销售;
3、销售货物收取价外费用未计税,如收取非代垫运费、应计税包装物押金未计税等;
4、用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门等产品未计税;
5、无正当理由低价销售货物;
6、将酒精加浆勾兑成白酒销售,仍故意按酒精申报消费税。
企业所得税方面
收购环节
虚开《农产品收购统一发票》。
生产环节 1、隐匿副产品及下脚料;
2、隐匿酒精生产数量;
3、虚增生产成本。
销售环节 隐匿产品、副产品及下脚料销售收入;
发出商品未做销售;
销售货物收取价外费用未计税,如收取非代垫运费、应计税包装物押金未计税等;
用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门等产品未计税;
无正当理由低价销售货物。 其他方面
常
用
检
查
方
法 1、实地到企业生产车间重点发酵车间、蒸馏车间,查看有关的生产设备,了解企业设备生产能力,检查各种副产品、下脚料的收集及处理情况。
2、突击检查收购原料的地磅室等计量部门,调取相关的过磅资料,结合投入产出指标,测算本期酒精产量,然后和本期实际入库数量相对比,检查是否隐匿酒精产量;核对全年原料收购情况,确定企业是否存在虚开《农产品收购统一发票》的问题。
3、检查企业《农产品收购统一发票》的开具情况,落实是否存在未按规定开具发票情况,必要时可选取本地或本市供应原料的个人大户进行实地调查。
4、调取产成品库“保管帐”,产品出库凭证,检查本期发出各种产品的数量,然后和本期结转销售成本的发出产成品数量相对比,并结合“应收账款”、“其他应收款”等往来账户,查找是否有应作销售的发出商品未计
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