甘肃省《小企业纳税会计实务》.docVIP

甘肃省2013年《小企业纳税会计实务》 一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（　 ）。 A.要求李某补缴税款? B.要求张某补缴税款C.应对张某处以未缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款D.应对李某处以未代收代缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：本题考核消费税的代收代缴的有关规定。委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。 2.小型微利企业适用的税率为（ ）。 A.20%B.25%C.15%D.10% ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：小型微利企业减按20%的税率缴纳企业所得税。 3.下列说法中，正确的是（ ）。 A.对远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税B.航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“服务业”税目征收营业税C.搬家服务按照“服务业”税目征收营业税D.无船承运业务应按照“交通运输业”缴纳营业税 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析： 对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。搬家服务按照“交通运输业”税目征收营业税。无船承运业务应按照“服务业－代理业”缴纳营业税。 4.王先生2013年2月达到规定退休年龄而退休，每月领取退休工资1700元，4月份被一家公司聘用，月工资4000元。2013年4月王先生应缴纳个人所得税（ ）元。 A．120B．15C．275D．370 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：正式退休金免纳个人所得税，再任职收入按照工资薪金所得纳税。4月王先生应纳个人所得税=（4000-3500）×3%-0=15（元）。 5.《小企业会计准则》下，所得税费用的核算采用（ ），不需要确认递延所得税费用。 A. 纳税影响会计法B.应付税款法C. 利润表债务法?D. 资产负债表债务法 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：《小企业会计准则》下，采用应付税款法，不需要确认递延所得税费用。《企业会计准则》下，采用资产负债表债务法，需要确认递延所得税费用。 6.某境内公司企业所得税税率为25％，2011年度取得境内应纳税所得额l60万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税l0万元。则该企业2011年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税为（ ）。 A.42.5万元B.12.5万元C.10万元D.40万元 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：境外缴纳企业所得税的扣除限额=50×25%=12.5（万元），在境外已缴纳企业所得税10万，那么此部分境外已经缴纳的企业所得税10万可以全额抵免，汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=（160+50）×25%-10=42.5（万元）。 7.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。则该企业正确的税务处理为（ ）。 A．计算增值税销项税3.976万元B．计算增值税销项税3.91万元C．计算增值税销项税3.4 万元D．不计算增值税 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：此行为属于视同销售行为，有“售价”按“售价”计算销项税额。应确认销项税额＝23×17%＝3.91（万元）。 8.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（ ）。 A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧 B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧 C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础 D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。 9.如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（ ）。 A. 会计收入B. 应税收入C. 免税收入D. 会计利润 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：确认应税收入的原则有两项：一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；换言之，如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的