第五章 輔助生产费用的核算.pptVIP

第五章 辅助生产费用的核算 辅助生产费用核算的特点 辅助生产费用归集的核算 辅助生产费用分配的核算 第一节 辅助生产费用核算的特点 一、辅助生产及辅助生产费用的概念P45 （一）辅助生产 （二）辅助生产费用 料 工 费 二、辅助生产费用核算的特点 归集 ----按照辅助生产车间以及产品和劳务类别归集 分配 ----按照一定的标准和方法，将辅助生产费用分配到各受益单位或产品上去的过程 第二节 辅助生产费用归集的核算 一、账户的设置和归集的程序 （一）账户 “辅助生产成本” （二）归集----两种程序 差异：辅助生产车间（部门）制造费用归集的程序不同 1、设置“辅助生产成本”和“制造费用”总账及其明细账 制造费用 辅助生产成本 适用于：辅助生产车间（部门）的制造费用金额较大且对外提供产品、劳务 2、只设置“辅助生产成本”总账及明细账 适用于：辅助生产车间规模不大，制造费用金额较小，且不对外提供商品 两种的明细账应有所不同： 第一种按费用项目（成本项目）设专栏：直接材料、直接人工、制造费用 第二种按费用要素设专栏：材料费用、工资费用、折旧费用等 二、辅助生产费用归集的账务处理 1、设置“制造费用（辅助生产）” 的情况 2、不设置“制造费用（辅助生产）” 的情况 第三节 辅助生产费用分配的核算 产品－－ 完工时： 借：原材料/周转材料等 贷：辅助生产成本 劳务－－分配 计算方法 ----直接分配法、交互分配法、代数分配法、计划成本分配法、顺序分配法 账务处理 ----受益原则 一、直接分配法 （一）概念（P49） 不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务的情况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产车间以外的各受益单位的一种分配方法。 特点：对内不分配，仅对外分配 （二）计算公式（补充） 某辅助生产车间费用分配率 某辅助生产车间待分配费用总额 该辅助生产车间提供给辅助生产车间以外受益对象的劳务总量 ＝ 辅助生产劳务总量-其他辅助生产车间耗用的劳务量 某受益对象应负担的费用 ＝ 某受益对象耗用的劳务数量 × 辅助生产费用分配率 （三）例题5－1（直接分配法）： 某企业设有供电、修理两个辅助生产车间， 供电车间直接发生的待分配费用为22100元， 修理车间直接发生的待分配费用为38143元， 两个车间本月提供劳务量见表1。 供电、修理车间本月提供劳务量表 受益车间 供电数量（度） 修理（工时） 辅助生产 车间 供电车间 249 修理车间 10500 基本生产-一车间 甲产品 耗用 30000 一般消耗 8000 2500 基本生产-二车间 乙产品 耗用 40000 一般消耗 6000 1900 管理部门 16000 800 合计 110500 5449 1、对外分配劳务量 供电：110500－10500＝100000（度） 修理：5449－249＝5200（工时） 2、分配率 供电：22100÷100000＝0.221（元/度） 修理：38143÷5200＝7.3352（元/工时） （1）基本生产—一车间： 甲产品应分配电费＝30000×0.221＝6630（元） 一般耗用应分配电费＝8000×0.221＝1768（元） 一般耗用应分配修理费用=2500×7.3352 =18338（元） 3、对外分配金额 （2）基本生产—二车间： 乙产品应分配电费＝40000×0.221＝8840（元） 一般耗用应分配电费＝6000×0.221＝1326（元） 一般耗用应分配修理费用=1900×7.3352 =13936.88（元） （3）管理部门： 应分配电费＝16000×0.221＝3536（元） 应分配修理费用＝800×7.3352＝5868.12（元） 辅助生产费用分配表（直接分配表） 辅助生产车间名称 供电车间 修理车间 金额合计 待分配费用 22100 38143 60243 对外提供劳务数量 100000 5200 ---- 费用分配率 0.221 7.3352 ---- 甲产品 耗用 数量 30000 ---- 金额 6630 6630 一车间一般消耗 数量 8000 2500 ---- 金额 1768 18338 20106 乙产品耗用 数量 40000 ---- 金额 8840 8840 二车间一般消耗 数量 6000 1900 ---- 金额 1326 13936.88 1