2016高企认定财务准备汇编.ppt

1 高新技术企业认定财务准备 2 主要内容 一、高企税收优惠介绍 二、高企认定财务要求 （一）高企认定财务总体要求 （二）研发费用归集 （三）研发费用加计扣除 （四）研发费用的会计核算 （五）高新产品（服务）收入 3 《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2016]32号） 《高新技术企业认定管理办法工作指引》（国科发火[2008]362号）（目前修订后的征求意见稿） 高企认定相关文件 4 1.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 认定合格的高新技术企业，自认定批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业可持 “高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按15％的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。 一 、高企税收优惠介绍 2、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。 具体为：计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。 5 3、高新技术企业资格的有效期是几年，有效期满是否可以继续认定？ 高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。企业应在期满前三个月内提出申请，不提出申请或认定不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。 2013年认定的高新技术企业参加新认定评审；对没有按时网络上报认定和申请材料的高新技术企业，视为自动放弃认定资格。 6 4、高新技术企业职工教育经费税前扣除 自2015年1月1日起高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ? 财税〔2015〕63号 认定为高新技术企业须同时满足以下条件： 1.企业申请认定时须注册成立一年以上 2.企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权 3.对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 4.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%； 认定为高新技术企业须同时满足以下条件： 5.企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合要求。 6.近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%； 7.企业创新能力评价应达到相应要求 8.企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。 申请时提交下列材料： 1. 高新技术企业认定申请书 2. 证明企业依法成立的相关注册登记证件 3. 知识产权相关材料、科研项目立项证明、科技成果转化、研究开发的组织管理等相关材料 4. 企业高新技术产品（服务）的关键技术和技术指标、生产批文、认证认可和相关资质证书、产品质量检验报告等相关材料 5. 企业职工和科技人员情况说明材料 申请时提交下列材料： 6. 经具有资质的中介机构出具的企业近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告，并附研究开发活动说明材料 7. 经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书） 8. 近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表 12 二、高企认定财务相关要求 （一）高新技术企业财务总体要求 1.近一年高新产品收入占比 企业同期总收入的比例不低于60%；? 总收入是指收入总额减去不征税收入。收入总额与不征税收入按照《企业所得税法》及其《实施条例》的规定计算。 13 2.企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求： 收入≦5000万元的 5% 5000万元收入≦2亿元的 4% 收入2亿的 3% 销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和。主营业务收入与其他业务收入按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%； 3.打分指标 企业成长性（≤20?分） 由财务专家选取企业净资产增长率、销售收入增长率和年平均利润率等指标对企业成长性进行评价。企业实际经营期不满三年的按实际经营时间计算。计算方法如下（1）净资产增长率 净资产增长率＝1/2′（第二年末净资产÷第一年末