审计学第二章分解.ppt

掌握审计按照不同标准所进行的多种分类； 熟悉国内外审计机构的设置； 熟悉审计工作的基本程序，特别是民间审计的基本程序 能够区分不同类别的审计 结合审计的基本程序掌握审计的基本流程 文本 文本 文本 文本 A公司在2016年3月接受了三项审计： （1）A公司股东委托众信会计师事务所对公司2015年度的财务报表进行审计。 （2）公司审计委员会安排内部审计人员对公司的主要业务部门进行专项审计。 （3）审计署委派的武汉特派办对A公司正在兴建的火电站工程资金运用情况进行审计。 公司会计人员小张觉得纳闷，为什么不将三项审计工作合并为一项呢？于是他向财务经理建议，并提出了自己的想法。负责财务工作的王经理没有正面回答小张的问题，而是给他出了两道思考题：上述三种审计活动是否可以相互替代？上述三种审计业务，其审计依据、审计对象、审计目的和对发现问题的处理方式有何不同？通过本章的学习后，对这些问题将会有一个全面而深入的理解。 问题： 上述三种审计活动是否可以相互替代？上述三种审计业务，其审计依据、审计对象、审计目的和对发现问题的处理方式有何不同？ 文本 文本 文本 文本 对审计可以按不同标准进行适当分类，有助于系统而深入地理解和认识审计，有助于有效地组织各种审计工作，提高审计质量，充分发挥审计的积极作用。参照国际审计分类的惯例，并结合我国经济类型的特点，可以将审计划分为基本分类和其他分类两大类。 文本 文本 审计的基本分类包括按主体分类和按内容、目的等客体分类，基本分类中的审计类别，从不同角度说明审计的实质，即指明由谁执行审计、审计谁、审计什么等重要问题。 （一） 按审计主体分类 1.政府审计：是指由政府审计机关执行的审计。政府审计在我国亦称为国家审计。 2.民间审计：是指由财政部门批准成立的民间审计组织所实施的审计。如目前由财政部门审核批准成立的会计师事务所实施的审计。民间审计在我国亦称为社会审计。 3.内部审计：是指由本部门和本单位内部专职的审计机构或人员实施的审计，包括部门内部审计和单位内部审计两大类。 国家审计 民间审计 内部审计 审计方式 强制审计 受托审计 根据本部门、本单位经营管理需要 审计目标 各级政部门、企业财政财务收支的真实合法效益 对财务报表的合法公允性发表审计意见 本部门本单位财政财务收支真实合法效益 审计监督性质 发表审计处理意见，被审单位不采纳，审计机关可依法强制执行 发表独立客观公正的审计意见，合理保证已审计报表的可靠程度 发表审计意见，被审机构执行与否取决于单位领导层 审计实施手段 行政监督，政府行为，无偿审计 由中介组织---会计师事务所进行，民事行为，有偿审计 企业内部的职能机构—审计部进行 审计独立性 单向独立 双向独立 仅强调与所审的其他职能部门的相对独立 审计职责作用 维护国家和人民的利益；经济监督 需要对投资者、债权人及社会公众负责；鉴证作用 对本单位负责，作为改进管理的参考 审计标准 《审计法》、国家审计准则 《注册会计师法》、执业准则 《规定》、内部审计准则 （二） 按审计客体分类 1.财政财务审计：是指审计机构对被审计单位的会计资料的正确性和真实性及其所反映的财政、财务收支的合法性和合规性所进行的审计。财政财务审计亦称为传统审计或常规审计。 2.经济效益审计：是指审计机构对被审计单位的财政财务收支及经营管理活动的经济性和效益性实施的审计。 （一） 按范围分类 1.全部审计：又称全面审计，是指对被审计单位一定期间的财政财务收支以及有关经济活动的各个方面及其资料进行的全面的审计。 2.局部审计：又称部分审计，是指对被审计单位一定期间的财政财务或经营管理活动的某些方面及其资料进行部分的、有目的的和重点的审计。 3.专项审计：又称专题审计，是指对某一特定项目进行的审计。 （二） 按时间分类 1.事前审计：又称预防性审计，是指在被审计单位经济业务发生以前进行的审计。 2.事中审计：是指在被审计单位经济业务执行过程中进行的审计。 3.事后审计：是指在被审计单位经济业务执行完成以后进行审计。 （三） 按执行地点分类 1.送达审计：送达审计也称报送审计，是指审计机构根据有关规定通知被审计单位按照规定的时间报送会计资料及其他资料到审计机构所在地所进行的审计。 2.就地审计：就地审计又称现场审计，是指审计机构委派审计人员到被审计单位所在地进行的审计。按照就地审计的具体方式又可分为驻地审计、专程审计和巡回审计。 文本 文本 文本 文本 为了有效地开展审计工作，实现审计的目标和任务，必须建立和健全审计机构，配备专业且合格的审计人员，这是实行审计制度的前提和保证，是审计组织工作的首要问题。 文本 文本 当前世界各国的审计准则对审计机构和审计人员的独立性、工作范围、素质条件及其在业务上