6.企业所得税.pptVIP

企业所得税筹划 一、企业所得税的特点与筹划策略 （一）特点 1、直接税 2、居民与非居民负有不同的纳税义务 3、以应纳税所得额为计税依据，而非流转额 4、体现量能负担原则 5、按年计算、分期预缴 6、税收优惠政策面广且收益性强 （二）筹划策略 1、注意时间跨度与时间价值——税金支出现值力求最小。 2、充分利用会计政策选择。 3、充分利用优惠政策。 二、纳税身份选择的筹划 （一）居民与非居民身份的选择 1、判定标准 “登记注册地标准”和“实际管理控制地标准” 实际管理控制地是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 2、具体划分 ※依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业为居民企业。 ※依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业为非居民企业。 3、居民与非居民企业不同税收待遇比较务 居民身份与税收待遇 来源于中国境内所得 来源于中国境外所得 与境内设立机构、场所有实际联系 与境内设立机构、场所有实际联系 居民企业 √ √ √ 非居民企业 在境内设立机构、场所 √ √ × 在境内未设立机构、场所 √ × × 4、筹划方法 （1）通过比较国与国之间的税负差异和国与国之间签订的税收协定来合理选择注册地和实际管理机构所在地。