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2011会计分录表格式笔记 分项注借方贷方注交易性金融资产取得时公允价值，得扣除以下的：交易性金融资产—成本银行存款购买时支付的总价款发生的交易费用投资收益（交易费）已宣未发股利应收股利已到付息期，未领 (支付款项中应含有的利息)应收利息持有期间发生股利/利息宣发的现金股利×持股比例应收股利投资收益应收利息收到时：银行存款应收股利 / 利息期间公允价值上升交易性——公允价值变动公允价值变动损益期间公允价值下降公允价值变动损益交易性——公允价值变动交易性金融资产 影响累计投资收益三块： 1交易费 2股／利息 3处置收益出售 注：总分录，下面的结转包含在内。价款减手续费银行存款交易性金融资产—成本 ——公变损益账面余额（成本+公允价值变动损益）持有期间公允价值净增值额公允价值变动损益公允价值变动损益持有期间公允价值净贬值额投资收益倒挤，赚了钱倒挤，赔了钱投资收益注：出售时结转期间的公允价值变动公允价值上升的结转公允价值变动损益投资收益投资收益公允价值变动损益公允价值下降的结转出售时会计分录： （期间公允上升为例）净售价银行存款交易性金融资产—成本A数=B数公允价值变动损益A交易性—公允价值变动BA数=B数投资收益卖出时赚的+期间公允上升持有至到期投资初始计量（购入）注：入账成本＝买价－到期未收到利息＋交易费面值持有至到期投资—成本银行存款实际支付的总价款实际支付款项中含有的利息应收 / 应计利息1交易费用在此 2是差额，溢价前提计借方持有至到期投资—利息调整持有至到期投资—利息调整折价前提计贷方。＝初始入账成本－未到期利息－债券面值持有至到期投资后续计量分期付息：票面金额×票面利率应收利息投资收益期初摊余成本×实际利率倒挤，折价前提在借方 应收利息＜投资收益持有至到期投资—利息调整持有至到期投资—利息调整1票面利息与实际利息的差额 （应收利息与投资收益差额） 2倒挤，溢价前提在贷方。 应收利息＞投资收益到期一次还本付息：按票面利率计算的利息应计利息投资收益摊余成本×实际利率折价前提在借方 应计利息＜投资收益持有至到期投资—利息调整持有至到期投资—利息调整溢价前提在贷方 应计利息＞投资收益发生减值资产减值损失持有至到期投资减值准备预计未来流量×原折现率与现有的现值之间的差额计提减值后，后续投资收益：原的债券票面×票面利率应收/计利息投资收益新摊余成本×旧的实际利率减值恢复时：反冲，不能超过计提的简直准备未到期前出售：银行存款持有至到期投资——成本持有至到期投资减值准备持有至到期投资——利调可借可贷持有至到期投资——应计利息投资收益可借可贷未到期前出售一部分：？调整出售时的摊余成本，计入当期损益。仍用原折现率到期时出售银行存款持有至到期投资——成本 ——应计利息持有至到期投资转换转换成可供出售金融资产 注：资本公积将来处置变现时转入投资收益重分类日公允价值入账可供出售金融资产持有至到期投资——成本账面价值如果之前发生减值持有至到期投资减值准备持有至到期投资——利调可借可贷持有至到期投资——应计利息公允 ＜ 账面资本公积—其他资本公积资本公积—其他资本公积公允 ＞ 账面持有至到期投资出售银行存款持有至到期投资面值持有至到期投资减值准备亏损投资收益投资收益倒挤，盈利可供出售金融资产 取得时股权投资，取得时买价－已宣未发股利＋交易费可供——成本银行存款已宣告未发放的现金股利应收股利债券投资，取得时面值可供——成本银行存款实际支付款项中包含的利息可供——应计利息应收利息差额，溢价时，花的钱大于面值可供——利息调整可供——利息调整折价时，花的钱小于面值可供，资产负债表日计息分期付息的债券计算利息票面利率×面值应收利息投资收益摊余成本×实际利率应收利息＜投资收益可供——利息调整可供——利息调整应收利息＞投资收益到期一次还本付息的债券票面利率可供——应计利息投资收益应计利息＜投资收