基于财务视角的科研院所内控体系建设研究.docVIP

基于财务视角的科研院所内控体系建设研究 　　摘要：本文中基于财务视角的科研院所内控体系建设，其实质是指科研院所通过加强财务内控体系建设，在确保资产安全、强化风险防控能力的情况下，提高科研院所的经营效益，促进科研院所稳定发展的顺利开展。 　　关键词：财务视角；科研院所；内控体系 　　随着市场经济的发展，科研院所经营业务开始向多元化发展，这对科研院所内部管理提出了更高要求。如何建立一套相互制约、相互协调、高效灵活的内控体系，已成为军工科研院所进一步提高管理水平，保持经营效益持续稳步发展亟需解决的问题。 　　一、军工科研院所内控体系建设存在的主要问题 　　（一）对内部控制规范体系建设认识不到位 　　科研院所领导多为技术性人才，重视科研管理、技术规范，对内部控制的重要性认识不足，内部控制意识淡薄，甚至认为内部控制影响效率等等。 　　（二）内控建设方法不对，缺少顶层设计 　　整个内部控制体系建设过程中，没有进行系统的风险评估与风险识别，以及业务流程梳理，从而导致主要业务建设标准不完善、不统一，内部控制难以落到实处。 　　（三）内控管理绩效的评价考核工作不到位 　　目前，针对内控管理工作成效缺乏动态的考核与评估，而且也缺乏相应的激励机制，不利于内控管理工作的改进完善。 　　二、内控管理不到位易导致的财务风险 　　从财务角度看，内控管理不到位易导致的以下财务风险： 　　（一）资金安全风险 　　1.存在因资金内控制度不完善，导致员工利用不相容岗位未分离、伪造签名、虚假发票、私刻银行印章等方式盗取或挪用资金的可能； 　　2.存在对外拆借资金的可能； 　　（二）盲目投资风险 　　1.在收购过程中，因投资内控不严导致高溢价并购，形成大额商誉； 　　2.对投资形势估计不足，导致并购后出现严重亏损； 　　3.对固定资产投资项目可行性论证不足，导致项目因外部环境影响出现经营亏损或停产停工。 　　4.长期股权投资多年不分红或形成损失。 　　（三）缺乏有效地评估和监督机制，低效无效资产比重大，易导致资金链断裂风险 　　1.长期难以收回的债权和积压存货占用资金比重较大； 　　2.闲置低开工率固定资产或停缓建在建工程占用资金量较大； 　　3.亏损微利企业比重较大。 　　三、科研院所财务内控体系构建 　　通过上述分析可以看出：科研院所应自己树立流程、查找风险和问题，建立适合自己的行之有效的内控制度。下文将对军工科研院所财务内控体系构建进行阐述。 　　（一）加强内控环境的管理 　　加强内控环境的管理，主要体现在三个方面： 　　1.领导高度重视。将内部控制建设作为管理提升活动的重要任务来抓，为保证内部控制制度和评价体系建设工作顺利进行，切实加强组织领导，负责组织落实内控体系建设重大部署，研究处理内控工作中的重要问题，组织推进和协调内控体系建设工作。 　　2.通过建立规范的公司治理结构和议事规则，落实“三重一大”集体决策制度，建设合规、诚信的军工科研院所文化，为持续改进内控建设提供良好的环境。 　　3.将责任逐级分解，并与管理权限配置、岗位责任落实有机结合，持续开展内部控制培训，形成了全员内部控制的意识与氛围。 　　（二）加强风险评估的管理 　　1.加强会计队伍建设，提高财务人员综合管理能力来应对会计信息的失真、会计人员的职业道德风险等会计风险。 　　2.对资金使用实施精细化管理，根据业务类型进一步分为现金支付、银行存款支付、职工借款、费用报销、银行账户管理、网银管理、现金提取、现金盘点、现金收款、银行存款管理、票据管理和印章管理等，并针对每项具体业务制定了相应的严格制度和清晰流程图。 　　（三）加强对控制活动的管理 　　财务管理的业务流程主要涉及资金管理、全面预算管理、财务报告、固定资产折旧、采购业务的支付和工程项目的结算；通过对业务流程中的24个子流程进行梳理，从控制目标、风险描述、风险类别、控制措施、关键控制点、控制类型、控制方法、控制频率、实施证据、相关制度名称等方面对每个子流程列举风险控制矩阵，进而明确风险点，加强对业务流程的改进和完善，从而达到进一步控制风险的目的。 　　（四）加强信息的沟通 　　1.指定内部控制建设与实施的牵头部门，并成立专项办公室，实现了跨部门共同参与的机制、分工与合作、共同推进内部控制的目标； 　　2.将制度和措施嵌入流程，部分财务管理流程已固化到信息系统。内部控制得不到有效执行，一个重要原因是控制措施没有固化到信息系统，没有嵌入到管理流程，内部控制系统不是独立于企业管理系统的超然之物。 　　（五）加强单位的内部监督 　　开展内部控制评价与审计工作，是促进内部控制持续改进与优化的重要手段，原则是内控建设与审计评价职能要分离。 　　注重内部控制日常监督检查