第4章_营业税法--必修2011-09综述.ppt

;【本章内容提要】;【教学目的与要求】;【教学重点与难点】;本 章 基 本 内 容 框 架;第一节 营业税三要素（掌握）;一、概念及特点;（二）特点 1、征税范围广、税源普遍 ——广泛性 2、以营业额为计税依据，计算方法简便 ——全额性 3、按行业设计税目税率 ——行业性 4、实行价内税;（三）与增值税的关系（理解） 1、联系：都是流转税，均属于对商品劳务税的范围 2、区别： （1）征税范围完全相反，相互独立不能交叉的税种 （2）和价格的关系不同，计税依据有所差异 （3）计税方法不一样;二、营业税三要素（P121-131 ）;★条例所称“在中华人民共和国境内”是指实际行使税收行政管理权区域，具体情况如下： （1）所提供的劳务发生在境内。 （2）在境内载运旅客或货物出境。 （3）在境内组织旅客出境旅游。 （4）转让的无形资产在境内使用。 （5）所销售的不动产在境内。 （6）境内提供保险劳务。具体可分为两种情况：一是境内保险机构提供的保险劳务，但境内保险机构为出口货物提供的保险除外；二是境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。;;第三点解释：企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。这里的纳税 人是指有独立的经营权，在财务上独立核算，并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费的承租人或承包人。企业实行内部承包责任制不执行此项规定。 ;3、营业税的扣缴义务人（掌握）——见教材P122;;【案例1-多选】下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有(　)。 A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业 B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人;（二）征税范围 1、基本规定（掌握） （1）具体内容——P122-126九大税目： 交通运输业、建筑业、金融保险也、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产的行为。注意理解： ;①交通运输业中程租、期租、湿租与服务业中的光祖和干租业务的区别（链接P124） ②自建自用建筑物、出租或投资入股的自建建筑物，均不是建筑业的征税范围 ③金融保险业包括农村信用社 ④邮政储蓄业务收入属于邮电通信业的征税范围 ⑤经营游览场所属于文化体育业，如旅游景点的门票收入等。;⑥转让无形资产指转让无形资产的所有权和使用权。具体范围:转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉。 ⑦销售不动产是指是指销售建筑物或构筑物、其他土地附着物、销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为比照销售不动产征收营业税。 ⑧2003年1月1日起，以无形资产（或者是不动产）投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。;☆【案例2-单选】自2003年1月1日起，以不动产投资入股，且共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入( )。 A.应当征收营业税 B.减半征收营业税 C.不征营业税 D.暂缓征收营业税;【案例3】邮政储蓄业属于营业税暂行条例中规定的（ ）的征税范围。 A．“邮电通信业”税目中的邮政 B．“金融保险业”税目中的金融 C．“服务业”税目中的代理业 D．“服务业”税目中的其他服务业;☆【案例4-多选】下列项目中，应按“销售不动产”税目征收营业税的有（ ）。 A．转让不动产所有权 B．转让不动产永久使用权 C．转让用不动产投资所获取的股权 D．将不动产无偿赠与他人;【案例5-判断】根据现行税法的有关规定，对货物期货征收营业税，对非货物期货不征收营业税。;☆【案例6-单选】下列行为中不应缴纳营业税的有（ ）。 A.发生在境内的营业税应税劳务 B.在境内组织旅客出境旅游 C.销售在境内的不动产 D.中国人民保险公司办理的出口信用保险业务;【案例7-单选】下列业务中，应按规定征收营业税的是（ ）。 A．服装加工业务 B．车船修理业务 C．房屋修缮业务 D．单位聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务;【案例8-多选】下列各项中，不征收营业税的有（ ） A、人民银行对金融机构的贷款业务 B、人民银行委托金融机构贷款的业务 C、中国人民保险公司办理的出口信用保险业务 D、中国进出口银行办理的出口信用担保业务 ;【案例9-多选】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有（　）。 　　A.个人将不动产无偿赠送单位　　 B.单位将土地使用权无偿赠送个人 　　C.单位自建自用房屋的行为 　　 D.单位自建房屋销售的自建行为;☆【案例10-多选】下列各项中，应当征收营业税的有（　）。 A.境外保险公司为境内的机器