企业所得税试题 3剖析.doc

第一章 企业所得税 3[题目答案分离版] [题目答案结合版] 字体： HYPERLINK javascript:fontzoon(16); 大  HYPERLINK javascript:fontzoon(14); 中  HYPERLINK javascript:fontzoon(12); 小?一、单项选择题1、关于企业所得税收入的确定说法不正确的是()。A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额C.企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入 【正确答案】：B【答案解析】：选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 【该题针对“企业所得税扣除项目及其标准 ”知识点进行考核】 2、某公司2010年度“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息7万元；经过批准自5月1日起向本企业职工借入资金60万元，用于建造厂房，其中在10月31日进行竣工结算，借用期限8个月，支付借款利息4.8万元。该公司2010年度的可扣除的财务费用为()万元。A.7.7　　B.12.3C.8.75 　D.9.1 【正确答案】：A【答案解析】：银行的利率＝(7×2)÷200＝7％；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础，因此5月～10月份的利息属于资本化的支出，可以税前扣除的职工借款利息(11月～12月)＝60×7％÷12×2＝0.7(万元)；可以扣除的财务费用＝7＋0.7＝7.7(万元) 【该题针对“借款费用及利息费用 ”知识点进行考核】 3、根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，不正确的是()。A.“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔项目免征企业所得税B.国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半C.企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目，不得享受减免税优惠D.2010年，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额 【正确答案】：B【答案解析】：国家重点扶持的公共基础设施项目，应该是自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受三免三减半。 【该题针对“企业所得税税收优惠综合 ”知识点进行考核】 二、多项选择题1、关于企业所得税收入的确定，说法正确的有()。A.利息收入，应以实际收到利息的日期，确认收入的实现B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按转移的日期确认收入的实现C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同期资产同期对外销售价格确定销售的收入D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同期资产同期对外销售价格确定销售的收入E.接受捐赠收入，应按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 【正确答案】：DE【答案解析】：选项A，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；选项B，纳税人自建商品房转为自用，是内部处置资产，不视同销售确认收入；选项C，外购的货物用于交际应酬，属于视同销售收入，可按购入时的价格确定销售收入。 【该题针对“企业所得税收入的确认 ”知识点进行考核】 2、下列关于企业所得税前扣除的资产损失的陈述，正确的有()。A.企业的股权(权益)投资当有确凿证据表明已形成资产损失，确认损失时，可收回金额一律暂定为账面余额的5%B.企业发生非经营活动的债权形成损失不得税前扣除C.国家规定可以从事贷款业务以外的企业因资金直接拆借而发生的损失不得税前扣除D.税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日E.逾期不能收回的应收款项，均需要提供具有法律效力的外部证据，才能认定为损失 【正确答案】：ABCD【答案解析】：逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由企业作出专项说明，对确实不能收回的部分，认定为损失。 【该题针对“资产损失税前扣除的所得税处理 ”知识点进行考核】 3、下列符合居民企业核定征收应纳税额计算方法的有()。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的，可以核定征收企业所得税B.居民企业能正确核算收入总额，但不能正确核算成本费用总额的，核定其应税所得率C.居民企业能正确核算成本费用总额，但不能正确核算收入总额的，核定其应纳所得税额D.实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核