《中级财务会计(一)》第7章固定资产和投资性房地产案例.pptx

第七章 固定资产和投资性房地产;2011-6-1;2011-6-1;2011-6-1;2011-6-1;2011-6-1;2011-6-1;固定资产增值税抵扣问题;2011-6-1;2011-6-1;2011-6-1;2011-6-1;2011-6-1;2011-6-1;2011-6-1;2011-6-1;2011-6-1;2011-6-1;猜猜看：A、B、C、D分别是哪家公司？;光明乳业的生产性生物资产;2009年年报附注： 17、生物资产 生产性生物资产是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括产畜和役畜等。生产性生物资产按照成本进行初始计量。自行繁殖的生产性生物资产的成本，为该资产在达到预定生产经营目的前发生的可直接归属于该资产的必要支出，包括符合资本化条件的借款费用。 生产性生物资产在达到预定生产经营目的后采用年限平均法在使用寿命内计提折旧。产畜的使用寿命、预计净残值率和年折旧率列示如下： 类别 使用寿命 预计净残值率 年折旧率(%) 产畜 3-6 年 20-28% 12-16% 本集团至少于年度终了对生产性生物资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如发生改变则作为会计估计变更处理。 生产性生物资产出售、盘亏、死亡或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。 本集团在每一个资产负债表日检查生产性生物资产是否存在可能发生减值的迹象。如果该资产存在减值迹象，则估计其可收回金额。估计资产的可收回金额以单项资产为基础，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，则以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。如果资产的可收回金额低于其账面价值，按其差额计提资产减值准备，并计入当期损益。上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。 如果生产性生物资产改变用途，作为消耗性生物资产，其改变用途后的成本按改变用途时的账面价值确定；若生产性生物资产改变用途作为公益性生物资产，则按照《企业会计准则第8 号――资产减值》规定考虑是否发生减值，发生减值时先计提减值准备，再按计提减值准备后的账面价值确定。;2011-6-1;2011-6-1;2011-6-1;2011-6-1;2011-6-1;2011-6-1;固定资产的清理与清查;2011-6-1;固定资产核算例题解;定义：投资性房地产是指以赚取租金或资本增值为目的（或两者兼而有之）而持有的房地产。 投资性房地产的特征 非出售的目的（出售的目的界定为存货） 非自用的目的（自用目的的界定为固定资产） 土地使用权的非出售非自用目的（出售或自用目的的界定为无形资产） 实际使用寿命较长（后续支出、处置应与长期资产同样考虑）;投资性房地产的主要内容 已出租的土地使用权（经营性租赁）是指企业以受让方式取得的 持有并准备增值后转让的土地使用权 已出租的建筑物（经营性租赁） 投资性房地产的会计问题 确认 经济利益很可能流入企业 成本能够可靠计量（混合行为区分标准：单独计量） 会计账户设置 投资性房地产（公允价值模式下设二级科目）投资性房地产累计折旧（摊销）、投资性房地产减值准备 其他业务收入、其他业务成本;;成本模式（准则推荐首选模式） 参见“固定资产与无形资产” 其他业务成本 投资性房地产累计折旧（建筑物） 投资性房地产累计摊销（土地使用权） 银行存款 其他业务收入 应交税费 资产减值损失 投资性房地产减值准备 公允价值模式 参见“交易性金融 资产”（不计提折旧和摊销） 借/贷 投资性房地产 贷/借 公允价值变动损益 后续支出（参见固定资产） 资本化（计入投资性房地产） 费用化（计入其他业务成本）;;;收现 银行存款 其他业务收入 结转账面价值 其他业务成本 投资性房地产累计折旧（摊销） 投资性房地产减值准备 投资性房地产 支付税金 营业税金及附加 应交税费-应交营业税 支付清理费用 其他业务成本 银行存款;收现 银行存款 其他业务收入 结转账面价值 其他业务成本 投资性房地产-公允价值变动（或借方） 投资性房地产-成本 支付税金 营业税金及附加 应交税费-应交营业税 支付清理费用 其他业务成本 银行存款 结转公允价值变动损益 公允价值