1.增值税的构成要素讲解.pptVIP

增值税的构成要素;一、增值税纳税人 （一）增值税的概念 是在中国境内销售货物或提供应税服务以及进口货物的单位和个人。我国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 [提示]扣缴义务人：中华人民共和国境外的单位或者个人在发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方方位扣缴义务人 ;(二)增值税纳税人的认定方法 凡是符合以下规定之一的可认定为一般纳税人： 1.经营规模——年应税销售额：纳税人在连续不超过12个月（可跨年度）的经营期内累计应征增值税销售额。 2.具有核算水平。 ;二、增值税的征税范围 (一)一般征税范围 1.销售或进口的货物（有形动产） 2.提供的加工、修理修配劳务 3.营改增的服务业;(二)特殊征税范围—-视同销售货物行为 （1）将货物交付他人代销——代销中的委托方： （2）销售代销货物——代销中的受托方：　　;3.总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。 ;增值税应税项目;【要点1】上述（4）～（8）项视同销售行为，对自产货物处理是相同的，对购买的货物用途不同，处理也不同。　　◆购买的货物：用于投资（6）、分配（7）、赠送（8），即向外部移送——视同销售计算销项税；　　◆购买的货物：用于非增值税应税项目（4）、集体福利和个人消费（5），即货物进入最终消费——不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项税转出处理。　　 ;三、增值税的税率 (一)一般计税方法下的税率 　　;（二）简易办法下的征收率 适用征收率的其他情况：;【例题】某企业（小规模纳税人）2012年2月将已使用四年的小轿车以18万元价格售出。　　要求：请计算其应纳增值税。? 『正确答案』 应纳增值税＝180 000÷（1＋3%）×2%＝3 495.15（元） ;四、纳税期限 1.增值税的纳税期限：分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度　　纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。 2.税款缴库时间： 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。以1日、3日、5日、10日、15日为一个纳税期限的，自期满日5日内预缴税款，于次月15号申报纳税。 ;五、增值税的纳税地点