2016年4月15日增值税培训课件讲解.pptx

营改增企业面临的挑战 目标： 1、5月1日前需要做到有票能给客人开，月底能申报。做好收银员、库管的培训。 2、从长远看， 负责人牵头对酒店各部门的流程进行梳理。 3、采购了解原理，提前做好谈判，如，以前有普票的供货商，一定有增票，而且不需额外付出税率。 4、企业的信息系统一定要做价税分离的设定，不然手工做的工作量太大。 1 增 值 税 Suo baohua 2016.04.15 政策 财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 财税〔2016〕36号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 　　经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们，请遵照执行。 　　 本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）、《财政部 国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》（财税〔2013〕121号）、《财政部 国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2014〕43号）、《财政部 国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知》（财税〔2014〕50号）和《财政部 国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》（财税〔2015〕118号），除另有规定的条款外，相应废止。 　　 　 3 政策 4 第一产业 第三产业 第二产业 政策 5 6 目录 2016年的变化 项目 关注点 1.全面营改增，税率 一般纳税人为6%、11%；小规模按征收率3% 2.“金税三期”全覆盖 征管数据大集中，两大改变：1、建立了自然人税收管理 体系，为个人所得税大改革做了技术准备；2、将数据利用分析系统独立划分出来，作为单独的决策支持系统。（税务评估） 3.“电子发票” 影响巨大体现：1、普通发票纳入发票系统，要素全面采集、实时监控上传，像是彻底清查税收最大的漏洞；2、堵塞了虚开发票。（A级企业上网认证） 4. 国、地税合作办公 实现“前台一家受理、后台分别处理、限时办结反馈”，实现国税、地税联合进户稽查 5.“三证合一” 三证合一，一照一码，2015年10月1日开始，16年过渡，2017年1月1日起一律改为使用加载统一社会信用代码的营业执照，原发证照不再有效 6. 汇算清缴、税收优惠政策 新税收政策影响，15年度所得税汇算清缴申报表填制要求会有变化；15、16年出台很多税收优惠政策。 7 增值税是什么？ 8 缴税 缴税 缴税 环节征税，增值纳税 增值税与营业税的不同 9 增值税 营业税 纳税人 分一般纳税人和小规模纳税人 计税依据 价外税，不含税销售额 价内税，含税营业额 征税范围 不交叉，应税货物、劳务，应税服务 不交叉，应税劳务、转让无形资产或销售不动产 应纳税额计算 销项税额—进项税额 含税营业额*税率 对利润表的影响 不计入利润表 计入主营业务税金及附加 都是间接税 间接税 纳税人标准 10 一般纳纳税人 小规模纳税人 工业企业—— 年应税销售额50万元 商业企业——年应税销售额80万元 营改增纳税人——年应税销售额500万元 不经常发生应税行为的单位或个人（例如：旅店业和饮食业纳税销售非现场消费的食品（62号）——可选择小规模或一般纳税人 工业企业—— 年应税销售额≦ 50万元 商业企业——年应税销售额≦ 80万元 营改增纳税人——年应税销售额≦ 500万元 年销售额超过小规模纳税人的其他个人——为小规模 解释：个人，是指个体工商户和其他个人。 纳税人标准 11 辅导期 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业（3个月） 下列之一的，辅导期为6个月 增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且在10万元以上的； 骗取出口退税的； 虚开增值 税扣税凭证的； 国家税务总局规定的其他情形； 特点： 设置“应交税费—待抵扣进项税额”，稽核比对无误后转入“应交税费—应交增值税（进项税额）” 购发票有限额； 增购发票需预缴已开具发票销售额的3%； 纳税人标准 12 应税年销售额=连续不超过12 个月应税服务营业额/(1+3%) 未超标准以及新开业的纳税人（税务登记起30内），也可以申请一般纳税人。需要满足以下条件： 有固定的生产经营场所； 能