5325第十五章摘要.pptVIP

关键词：编制；阅读；分析;财务报告的基本理论;企 业 财 务 报 告;反映企业一定时日资产、负债和所有者权益等财务状况的会计报表。;资产;资产负债表：静态报表，反映某时点资产负债存在状态。;资产;也称损益表，反映企业在一定时期的经营成果，提供该期间企业的收入、成本、利润或亏损等信息的会计报表。;利润表：动态报表。根据公式：收入-费用=利润;利润表;是用来提供企业一定会计期间来自经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入、流出信息的会计报表。;现金流量表将企业现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。其现金流入项目主要包括销售商品、提供劳务收到的现金；现金流出项目主要有购入商品、接受劳务支付现金等。 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物内的投资及其处置活动，既包括实物资产的投资，也包括金融资产的投资。现金流入项目主要有：收回投资、分得股利或利润，取得债券利息等；流出项目主要有：购建固定资产、无形资产、其他资产，权益性投资，债权性投资等。 筹资活动是导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。流入项目主要有：吸收权益性投资，发行债券，借款等。流出项目主要有：偿还本息债务，分配股利或利润等。;现 金 流 入;现金流入;现金流入;企业运转正常的现金流量应当是：;财务报告的基本理论;财务报表的基本编制方法——工作底稿法;报表编制工作底稿;资产负债表;损益表;我国金融企业现金流量表的正表采取直接编制法。补充资料部分采取间接法编制。即从利润表上的净利润开始，分项调整影响现金流量的有关项目，然后得出经营活动提供的净现金流量。 通过现金收入与支出的主要类别反映来自金融企业经营活动的现金流量。 间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。;现金流量表工作底稿;现金流量表的编制步骤（直接法）;（2）将不属于现金资产科目的其他项目一律换成报表项目； （3）如果一笔业务涉及几笔会计分录，调整分录可以合并 ； （4）所有会计分录均已编制调整分录后须编制结束调整分录 ；;现金流量表补充资料的编制—间接法;财务报告的基本理论;阅读报表的基本目的：;1、真实正确 2、全面连贯 3、编报及时 4、印鉴齐全;审核财务报表应做的工作;资产项目的阅读;投资;会计方程式又叫会计等式，是企业财务状况的表达式，实际上就是企业会计对象的公式化，它集中体现了资产、负债和所有者权益之间的关系。;非盈利资产; ;财务报告的基本理论;商业银行常见财务分析;1、资产回报率ROA必须1%以上，全世界最好的银行大概在1.5%-2%之间，前一百家的均值大约是1.0%-1.1%； 2、资本回报率ROE国际上可能是14%-15%这个水平，我们的要求是12-14%； 3、成本比率（成本收入比）控制在35%-45%，国际上是50%-55%左右； 4、资本充足率在任何时间上都必须达到8%以上； 5、贷款拨备覆盖率要达到100%； 6、不良贷款率要达到5%以下； 7、集中度风险即最大的客户不能超过资本的10%，国际上的是15-20%。 ;流动性供给增加的因素;A、B银行：谁更稳健？;A、B银行：谁更稳健？;商业银行的综合竞争力;单指标分析法：以从报告期会计报表中取得或计算的单独一个指标进行会计报表分析的方法。包括绝对数指标（如资产、净利润、销售收入）和相对数指标（如流动比率）。 结构比重分析法：是指同一会计报表的同类项目之间，通过计算同类各项目在总体中的比重或份额以及同类项目之间的比例，来揭示他们之间的结构关系的方法。也称结构百分比分析法或共同比分析法。 比较分析法：将会计报表中的主要项目或指标与分析者选定的比较标准做比较，确定其差异，并据以判断、衡量企业经营状况的分析方法。 图形分析法：将相互关联的一组或几组数据绘制成图形来进行对比分析的方法。其绘图数据可以是某些报表项目的多期数据。其优点是能够比较直观的反映出企业财务状况的发展趋势。;综合分析法;偿债能力比率 盈利能力比率 盈利能力比率是反映企业在一定期间获取利润能力的比率。主要通过利润（主要是净利润）对其形成要素、总资产、净资产以及同资本的比率来反映企业的盈利能力。 营运能力比率 营运能力比率是反映企业经营管理者对现有资产的管理水平和使用效率，体现各种资产的运转能力的比率。 股票市价比率; 短期偿债能力分析： 短期偿债能力比率是指反映偿还流动负债能力的比率，因为短期债务多以现金偿还，故又称变现能力比率。它主要是通过企业资产的流动性及其金额大小表现的，企业资产的流动性越高、金额越大，其偿债能力越强；反之则弱。 1、流动比率 含义：衡