第六章 @非流动资产的核算资料.ppt

资产负债表 编制单位： 新时代公司 2001年12月31日 单位：元 ;;第六章 非流动资产的核算;第一节 长期投资的核算;两种对外投资形式的比较;一、长期投资分类;长期投资所使用的会计科目;二、长期债权投资的核算;（一）债券及其分类;1、什麽是债券？; 2、债券的分类;（二）债券投资的会计处理;1、债券的发行方式;2、债券投资的入账价值;;3、债券购入的核算;;面值购入债券; 每年末需计算当年应计利息，并增加投资账面价值 1994年应计利息（7—12月）=40000×15% ÷2 =3000;;广发公司于1994年6月30日购入H公司于当年1月1日发行的5年期债券，面值40000元，年利率15%，每年7月1日和12月30日分两次支付利息，到期一次还本。购买时支付经纪人佣金等附加费600元，以及含有的上半年应收利息3000元，共支付价款43600元。;;12/30 借：银行存款 3000 贷：? 99/06/30，到期收回本金 借：银行存款 ？ 贷：？;溢价购入债券;折价购入债券;对债券溢价、折价的会计处理;广发公司于1994年6月30日购入H公司于当年1月1 日发行的5年期债券，面值40000元，票面年利率15%，市场利率12%，每年7月1日和12月30日分两次支付利息，到期一次还本。购买时支付经纪人佣金等附加费600元以及含有的上半年应收利息3000元，广发共支付价款60070元。; ;;;;折价购入债券;业务分析：;计算结果;;;2002/01/01，债券到期;2002年1月1日;;;三、长期股权投资的核算;（一）长期股权投资的类型;企业可以用哪些资产进行长期股权投资？;;（二）长期股权投资的会计处理;1、长期股权投资的入账价值;2、投资的会计处理;广发公司以每股5元的价格购买某企业发行在外的普通股20000股，占该企业全部股份的2%。 买价中含有已宣告尚未发放的现金股利每股1元，另支付手续费及佣金600元。 业务分析： 实际支付价款=100600 应收股利=20000 实际成本=100000+600– 20000×1=80600 借：长期股权投资—股票投资 80600 应收股利 20000 贷：银行存款　　　　???　　 　　100600 ;以固定资产折价入股;?业务分析： 投资固定资产帐面净值=100–20=80万元 投资入账价值=公允价值=85万元 差额=85–80=5万元，计入“资本公积” 借：长期股权投资—其他投资 850000 累计折旧 200000 贷：固定资产 1000000 资本公积 50000;3、长期股权投资持有期间收益的确认;长期股权投资持有期间收益的确认和核算;成本法; 长期股权投资（成本法） ? 初始投资实际成本 转让、收回投资的成本 ? ? ? 期末投资实际成本 ; 广发公司购买H公司的普通股股票150000元，占H公司全部股份的5%。 H公司第一年经营净收益1200000元，用盈利中的200000元分派股利，广发公司分得15000元； 第二年H公司经营亏损750000元，但用了上年盈利的留存部分分派股利，广发公司又分得股利15000元； 第三年H公司又损失160000元，未分配股利； 业务分析： 广发公司在H公司中的股份并未达到控股的程度，股权投资持有期间的收益采用成本法。 投资收益按照实际取得的分派股利确认入账 ;第一年： 借：长期股权投资—股票投资 150000 贷：其他货币资金 15