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筆記(十二) 統制帳戶 (Control Accounts) 12.1 編制統制帳戶 應付帳款分類帳統制帳戶 (Purchases ledger control accounts) 購貨簿 日記簿 日期 摘要 金額 應付帳款分類帳 2005年 $ 購貨 12月5日 W君 700 W君 總額 1,900 12日 X君 200 購貨退出 150 購貨 700 25日 Y君 400 現金 500 應付帳款統制帳戶 26日 Z君 600 購貨折扣 50 購貨 1,900 1,900 700 700 購貨退出 購貨退出簿 X君 總額 325 日期 摘要 金額 餘額轉下 200 購貨 200 2005年 $ 應付帳款統制帳戶 12月19日 W君 150 購貨退出 325 28日 Y君 75 Y君 28日 Z君 100 銀行存款 100 購貨 400 購貨折扣 325 購貨折扣 25 總額 95 購貨退出 75 現金簿 (只列出貸方) 餘額轉下 200 應付帳款統制帳戶 日期 摘要 折扣 現金 銀行存款 400 400 購貨折扣 95 2005年 12月22日 W君 50 500 - Z君 應付帳款統制帳戶 26日 Y君 25 - 100 銀行存款 200 購貨 600 現金 500 26 Z君 20 - 200 購貨折扣 20 銀行存款 300 95 500 300 購貨退出 100 餘額轉下 280 600 600 應付帳款統制帳戶 應付帳款分類帳的餘額總和 購貨退出 325 購貨 1,900 W君 0 購貨折扣 95 X君 200 現金 500 Y君 200 銀行存款 300 Z君 280 餘額轉下 680 680 1,900 1,900 註：與應付帳款統制帳戶無關的項目：(A) 現金購貨 (B) 購貨運費 小結： 我們可以視應付帳款統制帳戶為總應付帳款帳戶(Total Creditors Account)。 借方 總應付帳款 貸方 記錄任何令應付帳款餘額減少的交易 購貨退出 購貨折扣 支付現金 支付支票 對銷項目：應收帳款統制帳戶* 記錄任何令應付帳款餘額增加的交易 賒購 應收帳款統制帳戶 (Sales ledger control accounts) 銷貨簿 日記簿 日期 摘要 金額 應收帳款分類帳 2005年 $ 銷貨 12月5日 A君 300 A君 12日 B君 100 25日 C君 500 應收帳款統制帳戶 26日 D君 900 1,800 銷貨退回 銷貨退回簿 B君 日期 摘要 金額 2005年 $ 應收帳款統制帳戶 12月19日 B君 30 28日 C君 70 C君 100 銷貨折扣 現金簿 (只列出借方) 應收帳款統制帳戶 日期 摘要 折扣 現金 銀行存款 D君 12月22日 A君 10 90 - 26日 B君 - - 70 應收帳款分類帳統制帳戶 26 A君 20 - 180 26 C君 430 - 30 520 250 應收帳款統制帳戶 應收帳款分類帳的餘額總和 A君 B君 C君 D君 註：和應收帳款統制帳戶無關的項目：(A) 現金銷貨