中国税制-第二章剖析.pptVIP

第二章 中国税收制度的历史沿革 ;第一节 计划经济体制下税收制度的演变;第二节 1978-1993年间的税收制度改革 ;二、以“利改税”为中心的工商税制改革 第一步利改税：所得税制改革，实质是对国有企业开征所得税（计划时期上缴利润） 第二步利改税： 所得税制改革（对国有企业彻底利改税） 流转税制改革（将原有工商税一分为四：产品税、增值税、营业税和盐税） 开征资源税;三、其他工商税制改革措施 开征集体企业所得税、个体工商业户所得税和私营企业所得税 86年9月发布《个人收入调节税暂行条例》 开征奖金税、工资调节税、筵席税和特别消费税 开征建筑税、固定资产投资方向调节税 开征印花税 开征烧油特别税 开征牲畜交易税 开征城市维护建设税 开征房产税、车船使用税、城镇土地使用税 开征耕地占用税 ;四、关税制度改革 五、农业税制改革 六、征收管理制度的改革 ;第三节 1994年的税制改革 ;税制改革的基本内容 流转税的改革 取消产品税和对内资企业征收的工商统一税 普遍征收增值税 对部分消费品征收消费税 对不实行增值税的劳务交易和第三产业征收营业税 其他税种的改革 开征土地增值税 取消奖金税、工资调节税、特别消费税、烧油特别税、集市交易税、牲畜交易税 取消盐税 ;;◆ 增值税的转型 ★ 2004年7月1日，我国决定首先在东北地区老工业基地实 行增值税转型试点改革,试点采取“增量抵扣”方式，试点领域限定在八大行业 ★ 2007年7月1日，在中部地区6个省的26个老工业基地城市中的8个行业试行扩大增值税抵扣范围的试点。 ★ 2008年7月，内蒙古东部5个市(盟)被纳入增值税转型改 革试点范围. ★ 2008年8月1日，增值税转型的区域又扩大到了受地震影 响严重的地区。此次试点方案与东北地区和中部地区不同， 采用的是“全额抵扣”方式。 ★ 2009年1月1日，在全国所有地区、所有行业推行增值税 转型改革 ;◆ 增值税的进一步改革 ★ 增值税转型的不彻底 ★ 增值税替代营业税的复杂性 ★ 增值税的第二步改革 ; 2、消费税 01年5月对酒类消费税政策调整 对白酒实行从量和从价相结合的复合计税法 01年6月对卷烟消费税政策调整 将从价定率改为从量定额与从价定率相结合的复合计税单位 06年3月对消费税的税目、税率及相关政策进行调整 09年1月对消费税的调整 09年5月对卷烟、酒类消费税的再次调整;3、营业税 97年将金融保险企业的税率由5%提高到8%；01年开始又逐年降低1%，到03年降低到5%。 为加强娱乐业税收调整，01年5月起对娱乐业营业税不再实行幅度税率，统一按照20%税率征收 99年对个人购买并居住超过一年的普通住宅销售时免征营业税；05年6月起对购买不足2年转手交易的房产全额征收营业税；06年6月起对购买不足5年转手交易的房产全额征收营业税 4、关税 主要内容是大幅度降低关税 ; 1、个人所得税 99年11月恢复对居民储蓄存款利息税 99年9月对个人独资和合伙企业停止征收企业所得税，开始征收个人所得税 05年6月，股息红利减按50%计征 05年10月，个税免征额由月800元上调到1600元 07年8月，对存款利息减按5%税率征收 08年3月，个税免征额上调到2000元 11年9月，个税免征额上调到3500元,税率改为3%-45%的七级累进制 ;2、企业所得税 08年1月实施新的企业所得税法 实现了五个方面的统一 规定了两个方面的过渡;三、其他税种的调整;车辆购置税 2001年1月开征 印花税 为了调控股市，已经6次调整证券交易印花税率（P49） 契税 1997年开征，税率为3%-5%，个人购买自用普通住宅减半征收 资源税 2005年7月起，调高原油、天然气资源税额标准 屠宰税 1950年开征；00年3月农村试点改革中取消屠宰税，06年2月正式取消了屠宰税 烟叶税 以前属于农业特产税，06年4月开征烟叶税取代;四、现行税制概况 2007年主要税种收入占总收入的比重;2009年1-12月税收总收入和主要税种税入表 　　（单位：亿元） ; 2009年税收总量结构图 ;第二章 完