第八章 编制报表前课件.pptVIP

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第八章 编制报表前的准备工作;本章主要内容;8.1 编制报表前准备工作的意义和内容 ;8.2 期末账项调整;(一)应计项目;明光工厂12月末接银行通知,本季度的利息收入为6200元;例:2007年6月30日,台地公司以商业信用方式销售产品一批,价款共计20000元,信用期二个月。8月30日,台地公司收到该批货物款项共计23400元.;2、应计费用的账项调整;明光工厂根据银行借款金额和利息估算,第四季度应付利息支出为10000元,而10月、11月估计各为3000。利息12月末支付。;(二)递延项目;例:2007年6月12日,中华公司收到太平公司以现金预付的第三季度的办公房屋租金12000元。;2、费用分摊的账项调整(预付费用);账项调整发生在本年利润结算后:;8.3.1 结账; 总分类账 会计科目 第 页; 总分类账 会计科目 第 页; 总分类账 会计科目 第 页;8.3.2 对账;;8.4 财产清查;8.4.1 财产清查的意义 ;8.4.2 财产清查的种类 ;2、按清查时间划分;8.4.3 财产清查的方法;8.4.4 财产物资清查结果的账务处理;1、存货清查结果的账务处理;借:待处理财产损溢 ---待处理流动资产损溢 800 贷:原材料---E材料 800;例8-6:某企业财产清查,盘亏材料3000元。填制“账存实存对比表”,据以填制记账凭证。;例8-7 某企业盘盈材料200元,填列“账存实存对比表”,据以编制记账凭证。;借:原材料—钢材 30000 贷:待处理财产损溢 ---待处理流动资产损溢 30000;2、固定资产清查结果账务处理; (1)借:固定资产      100 000      贷:以前年度损益调整   100 000 ;借:待处理财产损溢 ---待处理固定资产损溢 12000 累计折旧 8000 贷:固定资产 20000;借:待处理财产损溢 ---待处理固定资产损溢 4000 累计折旧 6000 贷:固定资产 10000;如果财产清查发生在结转利润之后:;3、货币资金清查的账务处理;例:支票结算程序引起的企业未达帐项;银行与企业之间的未达账项的种类;未达账项调整;补记法 ;企业接到开户银行的对账单,银行对账单余额为180 917元,企业银行存款日记账余额为164 149元。经核对有下列未达账项:; 银行存款余额调节表 2008年5月31日 金额单位:元; 银行存款余额调节表的编制(补记法);盘盈:其他应付款,营业外收入 盘亏:其他应收款、管理费用 ;借:待处理财产损益 ---待处理流动资产损溢 200 贷:其他应付款 200;借:管理费用 500 贷:待处理财产损益 ---待处理流动资产损溢 500;4、结算资金清查结果处理;;例:A企业年终清算时,发现对B企业一笔2000元的应收账款无法收回,经批准作坏账处理。;8.5 工作底稿;结账工作程序: ;某公司2008年3月发生如下经济业务: ⑴本月短期借款150 000元,年利率为

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