第8章 所得税类课件.pptVIP

第8章 所得税类;本章内容： 一、所得税类概述 二、企业所得税 三、个人所得税 ;一、所得税类概述;二、企业所得税;（一）概念 指对从事经济活动的企业就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。 （二）企业所得税的纳税人 1、我国现行企业所得税的纳税人为在我国境内的企业和其他取得收入的组织，以及在中国境内设立机构从事生产经营或虽未设立机构但有源于中国境内所得的外国公司，但不包括个人独资企业及合伙企业。 个人独资企业及合伙企业缴纳个税，什么是个人独资和合伙企业？;按照财税字[2000]91号文件的相关规定，个人独资企业和合伙企业是指： 依照《中华人民共和国个人独资企业法》和《中华人民共和国合伙企业法》登记成立的个人独资企业、合伙企业；?? 依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的独资合伙性质的私营企业；? 依照《中华人民共和国律师法》登记成立的合伙制律师事务所； 经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。 个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。 ?各地的工商局在为企业核发的工商营业执照上一般都会标明“个人独资”或“个人合伙”的字样，税务机关也基本以工商执照为准。;2、纳税人的分类：居民企业与非居民企业 居民企业： 符合一国税法规定的“居民”标准的企业。我国规定：依法在我国境内成立，或虽依外国法律成立但实际管理机构在中国境内成立的企业，为我国居民企业。 实际管理机构是指对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 居民企业应就其境内外一切所得交税。 非居民企业： 我国规定：非居民企业是依外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在我国境内设有机构、场所的，或虽未在我国境内设立机构场所，但有源于我国境内所得的企业。 非居民企业应就其源于我国境内的所得交企业所得税。 外国公司在中国有收入但没设立机构，如何交税？ 扣缴义务人：以支付人为扣缴义务人;（三）企业所得税的征收范围 在我国境内的纳税人取得的生产经营所得、清算所得和其他所得。 所得具体 包括：销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得、营业外收益及清算所得。 营业外收入是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。 清算所得是指企业的全部资产可变现价值或交易价格减除资产净值、清算费用及相关税费后的余额。;（四）企业所得税的税率 基本税率：25% 对非居民企业未在中国设机构，或虽有机构但其收入与机构没有实际联系的，征收20%的税率 对符合规定的小型微利企业，减按20%征收 对国家重点扶持的高新技术企业减按15%征收 企业缴交的所得税即为企业应纳税所得额乘以税率（企业不是所有收入都要交税，有具体规定） ;（五）企业所得税应纳税所得额的计算 企业所得税的计税依据：应纳税所得额 我国《企业所得税法》规定：应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额 支出的计算以权责发生制为原则 权责发生制：属于当期的收入和费用，不论款项是否已经收付，均作为当期的收入和费用。不属于的，即使款项已在当期收付均不作为当期的收入和费用。 应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损;1、收入总额 企业以货币形式和非货币形式取得的收入 货币形式包括现金、存款、应收账款、应收票据等，非货币资产包括固定资产、无形资产、股权投资、生物资产、存货等。 具体包括： （1）销售货物收入：是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。包括销售商品收入、营运收入、工程价款收入和工程性作业收入等。 （2）提供劳务收入。是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。;（3）转让财产收入。是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。 （4）股息、红利等权益性投资收益。是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入（股息、红利等按照被投资方决定的分配日起确认收入的实现）。 （5）利息收入。是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。（按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现） （6）租金收入。租金收入是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取