★增值税条例及实施细则培训讲稿讲稿.ppt

增值税条例及其实施细则讲稿;目 录;第一节 纳税人;一、新《条例》及《细则》的相关规定;（一）纳税人及扣缴义务人的界定 ;（二）纳税人的分类 ;（二）纳税人的分类 ;（三）增值税一般纳税人认定及管理;（三）增值税一般纳税人认定及管理;二、新老《条例》及《细则》的异同;二、新老《条例》及《细则》的异同;二、新老《条例》及《细则》的异同;二、新老《条例》及《细则》的异同;二、新老《条例》及《细则》的异同;二、新老《条例》及《细则》的异同;二、新老《条例》及《细则》的异同;二、新老《条例》及《细则》的异同;三、需注意把握的重点;（一）要注意纳税人前后变化;（二）要严把一般纳税人标准;（三）要加强对小规模纳税人的监管;（四）几项具体政策口径;（四）几项具体政策口径;（四）几项具体政策口径;第二节 征税范围 ;一、新《条例》及《细则》的相关规定;（一）征税范围的一般规定 ;（一）征税范围的一般规定;（二）视同销售;（三）混合销售行为和兼营行为;（三）混合销售行为和兼营行为;（三）混合销售行为和兼营行为;（三）混合销售行为和兼营行为;二、新老《条例》及《细则》的异同 ;二、新老《条例》及《细则》的异同 ;二、新老《条例》及《细则》的异同 ;三、需注意把握的重点; 1、二者的区别 混合销售:强调同一项销售行为中存在两类经营项目的混合，二者有从属关系，一般情况下依纳税人经营主业，只征一种税（把握混合销售行为时注意四个“一”） 。 兼营非应税劳务:强调同一纳税人的经营活动中存在两类经营项目，二者无直接从属关系，必须分别征税。能分别核算的，分别征增值税和营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其销售额后，分别征收增值税和营业税（把握兼营非应税劳务时注意四个“两”）。 2、要加强兼营行为销售额核定过程中的国地税协作 《细则》第七条规定，纳税人兼营非应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务和非应税项目的销售额。未分别核算的，由主管税务机关核定其销售额。也就是说由主管国税机关和地税机关进行核定，为了落实这一规定，必须建立国??地税部门之间的信息交换制度、联席会议制度及争议处理制度，搞好兼营行为销售额过程中的部门协作。 ;（二）要掌握区分增值税视同销售货物行为和进项税额转出业务的方法; 2、增值税视同销售货物行为和进项税额转出的区分 如何正确区分增值税视同销售货物行为和进项税额转出有两个标准：先看是否增值，二看对内还是对外。 （1）看是否增值，若增值都视同销售。 生产的产品和委托加工的产品都属于增值，不论对内（消费、职工福利、用于非应税），还是对外（分配、捐赠、投资）都为视同销售，计算销项税。 （2）如果未增值，则看对内还是对外，对内不得抵扣（要做进项税额转出处理），对外视同销售。 购进的材料，属于未增值，对内（消费、职工福利，用于非应税等）不得抵扣进项，要作进项税转出。 若购进材料，对外（分配、捐赠、投资）视同销售，要开增值税专用发票。 另外视同销售的八种行为中的4—8种行为中容易混淆，并且难以准确判断，具体可以这样来判断： （1）凡自产或委托加工的货物，无论对内还是对外，一律视同销售。 （2）凡是外购的货物，只有对外才视同销售，对内不视同销售，要做进项税转出。 ;（三）要掌握其他属于增值税征税范围的主要内容;第三节 税率及征收率;一、新《条例》及《细则》的相关规定;一、新《条例》及《细则》的相关规定;二、新老《条例》及《细则》的异同 ;三、需注意把握的重点;（一）要加强对小规模纳税人降低征收率以后的管理; 1、金属矿和非金属矿采选产品的增值税率从１３％恢复到１７％。 1994年税制改革时，部分矿产品仍实行计划价格和计划调拨、历史遗留问题较多，经国务院批准，原来财税[1994]22号文自1994年5月起将金属矿、非金属矿采选产品的税率由17％调整为13％。这一政策对采掘业的稳定和发展起到了一定的作用，但也出现一些问题，主要有：一是对不可再生的矿产资源适用低税率，不符合资源节约、环境保护的要求；二是减少了资源开采地的税收收入，削弱资源开采地提供公共产品的能力；三是矿产资源基本都作为原料使用，矿山企业少交的增值税因下个环节减少进项税额而补征回来，政策效果并不明显；四是导致征纳双方要对这类适用低税率的货物与其他货物划分，增大征收和纳税成本。 增值税转型改革后，矿山企业外购设备将纳入进项税额的抵扣范围，整体税负将有所下降，为公平税负，规范税制，促进资源节约和综合利用，《财政部国家税务总局关于金属矿、非金属矿采选产品税率的通知》（财税[2008]171号）将金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率自2009年元月1日起恢复到