工程类项目内部控制流程及审计要素综述.docx

企业内部控制制度 ——工程项目类内控流程图 11．1 工程立项控制 11．1．1 工程项目业务流程 1．工程项目业务流程与风险控制图11-1 工程项目业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理工程部项目部相关部门施工单位工程项目成本失控，可能造成企业经营管理效益和效率低下；企业《工程项目变更申请》未经相关部门或中介机构（如工程监理、财务监理等）的审核，可能给企业造成经济损失 工程项目概预算编制不当和执行不力，可能造成工程项目建造成本的增加 工程项目事项未经严格审批，可能导致企业遭受经济损失；工程项目违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失 进行工程 项目决策 审批 2 讨???工程项目变更的成本和可行性 1 组织进行工程 项目立项研究和可行性研究 成立项目部 根据需要履行外部报批手续 3 编制工程 项目概预算 5 提出预付款 支付申请 监督、控制项目施工 选择工程 项目采购商 4 开始 提出工程 项目的需求 参与编制并提出建议 支付预付款 提出《工程项目变更 申请》 开展项目 施工 接下页  D1 D2 D3  （续） 工程项目业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理工程部项目部相关部门施工单位重大工程项目变更资料不进行及时、准确的整理保存，可能导致资料遗失，进而给企业带来损失；工程项目会计处理和相关信息不合法、不真实完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失 结束 开展项目 后评估 参与 资料文件存档 申请支付 剩余款项 通过 验收通过 组织开展 单项和竣工 验收工作 7 8 进行相关 账务处理 支付 剩余款项 未通过 6 根据意见进行修理、完善 提出单项和竣工 验收申请 接上页  D3 D4  2．工程项目业务流程控制表11-1 工程项目业务流程控制控制事项详细描述及说明阶段 控制D11．工程部根据立项研究和可行性研究的结果编制《工程项目建议书》和《工程项目可行性研究报告》，并提交总经理进行决策 2．工程部根据工程项目是否需要政府主管部门审批或备案，履行相关的外部审批或备案手续D23．选择工程项目采购商一般通过公开招标的方式 4．财务部和其他部门对工程项目概预算的编制提出合理化建议D35．项目部主要对工程项目的成本、安全、质量、进度等进行控制D46．单项工程完成后，施工单位可以申请项目部进行单项工程验收；整体工程完成后，施工单位申请整体工程竣工验收 7．财务部出纳负责办理工程项目剩余款项的结算和支付 8．财务部会计负责进行工程项目相关总账和明细账的账务处理工作相关规范应建 规范? 《工程项目决策管理制度》、《工程项目授权审批制度》、《工程项目概预算管理制度》 ? 《工程项目变更管理细则》、《工程项目招标管理细则》、《工程竣工验收细则》 ? 《工程项目质量管理条例》、《项目进度控制办法》参照 规范? 《企业会计制度》 ? 《企业内部控制应用指引》 ? 《企业会计准则——基本准则》 ? 《中华人民共和国安全生产法》 ? 《中华人民共和国建筑法》文件资料? 《工程项目建议书》 ? 《项目可行性研究报告》 ? 《工程项目验收申请单》、《工程变更申请单》 ? 《工程项目竣工验收报告》责任部门 及责任人? 工程部、项目部、财务部 ? 总经理、工程部人员、项目部人员、会计、出纳 11．1．2 工程项目审批流程 1．工程项目审批流程与风险控制图11-2 工程项目审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理相关部门工程部经理项目工程师政府主管部门工程项目未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失 记载工程项目各环节业务开展情况的记录和凭证不全面，有虚报现象，可能导致企业资产账实不符或资产损失 工程项目决策失误，可能造成资产损失或资源浪费 审批准 指示相关 部门进行投资机会研究 组织召开工程 项目投资会议 并进行讨论 2 审批准 1 提出工程 项目的需求 开始 审核 提供资金、政策、法律等建议 审核 对 进行资金、 政策、法律等 方面论证 资料存档 完善《工程项目可行性研究报告》 结束 启动工程项目准备工作 组织编制《项目建议书》 5 7 3 报送政府主管部门审批 汇总论证 结果并上报 4 组织工程项目可行性研究 起草《工程项目可行性研究报告》 进行工程 质量、技术、安全论证 6 审批准 审批准  D1 D2 D3  2．工程项目审批流程控制表11-2 工程项目审批流程控制控制事