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企业所得税的纳税筹划 纳税筹划的概念及意义 1、纳税筹划概念： 纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。 2、对于企业来讲税收筹划的意义： 一、是减轻税收负担。通过纳税筹划使企业达到绝对减少税额负担、相对 减少税收比例、延缓纳税时间。从而达到企业经济利益的最大化。 二、是规避税务风险。企业纳税筹划是在税法所允许的范围进行，这样就 有效地规避了税务风险，实现税收零风险的目的。 三、是有利提升企业经营管理水平。纳税筹划过程，需要对经济活动的各个 方面内容进行事先科学安排，有助于企业经营管理水平的提高。 关于纳税筹划我们在之前的学习中已经学习了很多，如对增值税、消费税的纳税筹划等，今天我们就来接触企业所得税的纳税筹划。 企业所得税的纳税筹划 一、利用纳税人的规定进行筹划 新税法规定了居民企业和非居民企业的概念。居民企业承担全面纳税义务，就其境内外全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法。对居民企业和非居民企业做了明确界定：即依法在中国境内成立，或者依照外国地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，都将构成中国的居民企业。外资企业可以利用好这一政策，达到节税的目的。 二、利用优惠税率进行筹划 我国的企业所得税法对内、外资企业所得税税率统一规定为25%,但对一些企业设置了优惠税率，如国家重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，民族自治地方的企业，应属地方分享的所得税部分可由地方给予减免优惠，非居民企业为20%。其中税法对国家重点扶持的高新技术企业和小型微利企业的标准作出了规定。链接文件.doc 对于新企业所得税优惠税率的设置，企业应设法创造条件，设立具备享受低于25%税率条件的企业，如设立高新技术企业，到民族自治地方设立企业，将大企业分设为小型微利企业或在企业年应纳税所得额在30万元界点时合理筹划，这样来达到用好用活政策，减少企业所得税的目的。 三、运用免税收入进行纳税筹划 新企业所得税法引入“免税收入”这一概念，将国债利息收入、权益性投资收益和非营利组织的非营利收入作为“免税收入”，予以所得税优惠。 因此，当企业有闲置资金时，可以与其他投资项目进行比较，准确估计项目的收益率，在取得同等收益率的情况下优先购买国债和权益性投资。纳税筹划时，要分清非营利性组织的非营利性收入和营利性收入，未分清的，将不能视为免税收入。 四、利用产业优惠政策进行筹划 1．国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 旧企业所得税法仅对国家级高新技术产业开发区内的高新技术企业实行15％的优惠税率。新企业所得税法放宽了地域限制，扩大到全国范围，同时严格了高新技术企业的认定标准。 对于现有将高新技术仅作为部门核算的公司，可以将高新技术业务剥离出来，成立独立的高新技术企业，以适用15％的税率。当然，高新技术企业要属于《国家重点支持的高新技术领域》并且要经过国家有关部门认定。 2．有关环境保护、资源综合利用和安全生产的产业和项目的税收优惠。 新企业所得税法中，产业优惠政策的另一个亮点就是把有关环境保护、资源综合利用和安全生产的产业和项目纳入了产业优惠体系，以图进一步提高我国企业的环保、节约和安全生产意识，促使企业加大这些方面的开发和投资力度。 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按10％从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。这里的专用设备指《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税饶惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，且5年内不得转让、出租。企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。这里原材料占生产产品材料的诧例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。 因此，企业需要购置有关环境保护、节能节水和安全生产等专用设备时，想要享受税收优惠，少缴税，必须是企业所得税优惠目录中的专用设备，且注意年限限制。 五、利用技术创新和科技进步的税收优惠政策进行筹划 1．符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得。即一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 2．开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可