纳税筹划4课件.pptVIP

（七）房地产税制改革难点及需要解决的技术问题 （1）现有房源的掌控 （2）房产权属的确定 （3）房产税税基的评估 （4）现有专门人才的缺乏 （5）个人房产信息的全国连通 （八）物业税制设计的基本思路 （一）税理定位：业主在占有房产期间所应缴纳的财产税 （二）纳税人：拥有房屋产权的自然人和法人（农村居民住房暂不在 征收范围以内） （三）征收对象：按照评估价格计算的房产市场价 （四）税率：应遵循最终税负与财产总值相一致的原则，并可考虑采 取超额累进制。 （五）优惠条款：对居民基本住房采取免税政策 基本住房标准：人均40平米左右 一、纳税筹划的基本原则 （一）合法性原则（遵照性原则） 1、税法的组成 （1）税收实体法（2）税收程序法 （3）税收行政法（4）税收争讼法 附：由合法性原则引申出的纳税筹划的基本定义 一、纳税筹划与偷税的区别 二、纳税筹划与避税的区别 三、纳税筹划的定义 1、纳税人主动按照税法的导向调整自己的经营生产及核算分配结构 2、在存在着两个以上纳税方案时，纳税人有权选择税负最轻的方案 1、纳税筹划的预测性2、纳税筹划的计划性  二、纳税筹划的基本技术 （一）免税 （二）减税 1、税基式减免 2、税率式减免 3、税额式减免 附表1 无差别平衡点增值率（适用于增值税不同纳税人的税负比较） 附表1 （新）无差别平衡点增值率（适用于增值税不同纳税人的税负比较） 对策：后进先出法 节税的时间差异效果图：  B、原材料价格下跌时的对策： 先进先出法 C、原材料价格涨落不定时的对策：  平均法新问题：新的会计准则及新企业所得税法中已经取消“后进先出法”，在价格上涨时应当怎样对应？ 企业纳税筹划方法总结： 一般说来，当企业处于下列四种情况时，纳税筹划将发生重要作用： 1、国家税收政策发生重大调整，企业受到严重影响： 2、企业处于转制过程之中： 3、企业处于快速成长，或正面临重大投资决策的选择过程中：  4、企业处于整顿、改革之中。 * （六）开征物业税要注意的几个基本问题 1、税种的功能定位及总体税负的确定 核心问题：以收入目的为主，还是以社会经济调节为主； 2、开征物业税与其它相关税种的关系 核心问题：要解决“多税同源”的问题，以降低纳税人的总体税收负担 3、税制设计中的一些主要原则 （1）居民原有住房与新购商品房的税收区别 （2）居民基本生活住房与投资性用房的税收区别 第二部分:纳税筹划的基本 原则与基本技术 （二）事先性原则（可能性原则） （三）整体性原则（可行性原则） 1、纳税筹划应是企业财务筹划乃至于整个企业发展规划 的一个有机组成部分 2、纳税筹划应考虑到所涉及的所有外部环境的许可程度 （三）充分利用税率差异 1、不同税种之间税率的差异  2、相同税种不同税目之间税率的差异  提示：企业可以根据自身的情况，调整经营方式 及经营品种，以选择总体较低的税率进行纳税。  （四）分劈及整合技术 1、分劈及整合技术使用举例  企业所得税 增值税   2、分劈及整合技术使用的两个先决条件： （1）被分劈或整合对象处于税率边际的临界状态 （2）对被分劈或整合对象应有充分的非税收理由 30.77% 4% 13% 46.15% 6% 13% 23.53% 4% 17% 35.29% 6% 17% 无差别平衡点增值率 小规模纳税人税率 一般纳税人税率 23.08% 3% 13% 17.65% 3% 17% 无差别平衡点增值率 小规模纳税人税率 一般纳税人税率 附表2 无差别平衡点增值率（适用于增值税或营业税不同税种的税负比较） 23.07% 3% 13% 38