增值税知识普及(最新)汇编.pptx

生产型增值税 (不允许固定资产抵扣) (一)1994年的税收改制，我国形成了以增值税为主体，营业税和增值税并行的内外统一的流转税制； (二)2004年，我国率先在东北地区实施增值税由生产型向消费型的改革，而后扩大到全国的增值税转型，扩大了增值税允许抵扣的范围 （二）2009年，深陷金融危机的上一届政府，全面实施消费型增值税，即：允许固定资产一次性抵扣进项税额。 （三）从2012年在上海试点，开始了营改增大潮。经过四轮营改增的推进，已经有三加七的行业纳入营改增范围。 2016年5月1日建筑、地产和金融全面“营改增” 消费型增值税 (允许固定资产一次性抵扣) 房地产企业营改增的背景 收入型增值税 (固定资产按照折旧逐步抵扣) 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 价格是否含税的区别 税金是否进入成本的区别 是否会导致企业 重复征税的区别 税制要素的区别 增值税与营业税的区别 营业税与增值税的不同? 3 项目 营业税 增值税 纳税人的认定 不区分一般纳税人与 小规模纳税人 区分为一般纳税人与 小规模纳税人 计税方法 应纳税额只与收入相关 既取决于收入（销项税额）， 也取决于成本费用（进项税额） 发票管理要求 不区分专用发票与普通发票，发票不作为扣税凭证，开具和取得要求较低 区分专用发票与普通发票，增值税专用发票作为进项税额的扣税凭证，发票的开具和取得要求较高 纳税地点 劳务发生地 机构所在地 营业税与增值税的区别 4 营业税 增值税一般纳税人 增值税小规模纳税人 税率5% 税率11% 税率3% 税金与收入相关， 成本中的进项税额准予抵扣，但抵扣不充分（如：人工成本） 无进项税抵扣， 只能开具增值税普通发票 不涉及税款抵扣的问题 税负较以前有所上升，但能促进企业升级换代 税负较以前有所下降，但承揽业务的能力也有所下降(房地产企业全部为一般纳税人) 营业税与增值税税率比较分析 是否能进成本？ 营业税 营业税进成本 增值税 取得增值税专用发票 增值税不能进成本 取得增值税普通发票增值税进成本 是否导致企业重复纳税？ 由于是不能抵扣， 导致企业重复纳税； 营业税 增值税 实行抵扣链条制，则一般不会导致企业重复纳税。 能否税前扣除？ 营业税及附加在所得税税前扣除 增值税不在所得税前扣除,附加在税前扣除 营业税及附加能在土地增值税前扣除 增值税不在土地增值税前扣除,附加能在税前扣除 营业税 增值税 增值税一般计税方法：选用于增值税一般纳税人 由于是不能抵扣， 导致企业重复纳税； 实行抵扣链条制，则般不会导致企业重复纳税。 增值税销项范围 1、销售货物，提供加工、修理修配劳务； 2、交通运输服务，邮政服务、电信服务，建筑服务， 不动产租赁服务，销售不动产； 3、现代服务，金融服务，生活服务，销售无形资产； 4、进口货物。 何为进项税额抵扣？ 1、必须是一般纳税人 2、进项抵扣需要取得合规票据。 3、进项税票认证后才可以抵扣； 4、认证是有期限的，取得进项票后180天内认证；次月抵扣 5、认证后做增值税留抵处理，留抵税款结转无时间限制； 进项税额:是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，支付或者承担的增值税税额。( 上一环节人支付的税额); 1、小规模纳税人无税款抵扣权。 2、增值税专用发票 3、海关进口增值税专用缴款书 180天抵扣； 4、农产品收购凭据及普通发票 5、留抵税也不构成企业所得税意义上的资产。清算或者转为小规模纳税人时留抵进项税不能转出作为存货（转出必须与认证的存货是配比的）。 6、增值税的进项抵扣是汇总抵扣，并不是明细对应抵扣。 进项税额抵扣的规定 不得抵扣的进项税额 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额 主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。 不得抵扣进项税额的具体项目 1、土地使用权，征地拆迁补偿费、青苗补偿费； 2、前期工程费—报批报建费、招标及失标费（事业单位收据），其他可抵 3、基础设施费—11%可抵扣，市政配套费（红线外）不能抵扣； 4、开发间接费—专家评审费、资本化借款费用、工程人员人力成本不能抵扣，其他的咨询顾问可抵扣； 5、内部人工费，派遣工的工资，职工薪酬，差旅交通费，住宅电话补贴、移动话费补贴，过路、过桥、停车费、养路费，车辆保险费，司机行车费 6、业务招待费，企业自有安保人员发生的工资薪酬； 7、折旧、摊销，食堂采购费用； 8、财务费用，大部分管理费用； 9、营销费