第八章物价变动会计试卷.ppt

第八章 物价变动会计;第一节 物价变动会计概述;一、物价变动与传统财务会计;1988年全球通货膨胀率最高的前10个国家;;;1978年~2009年中国GDP 和CPI态势图;2001-2010年CPI指数与上证指数叠加走势图 ; 局 限 性 （通胀时）;一、物价变动与传统财务会计;二、资本保全理论与物价变动会计;财务资本保全观念下的处理;实物资本保全观念下的处理;两种资本保全观念对营业循环的理解; 会 计 模 式;三、物价变动会计的产生和发展;物价变动会计—美国;1961年，美国爱德华兹和贝尔在《企业收益计量及其理论》一书中，建议采用现行成本作为计量企业收益的基础。该书对现行成本的发展产生了重大影响。 1963年，美国注册会计师协会（AICPA）颁布的第6号《会计研究文告》：《报告物价水平变动的财务影响》，建议对物价变动的影响作补充揭示，按一般物价水平调整。 1969年，美国会计原则委员会（APB）第3号《意见书》：《按一般物价水准变动重报的财务报表》，建议对一般物价水准变动的影响在财务报表中作补充揭示。;1976年，美国SEC的第190号《会计系列文告》：《披露某些重置成本数据》，要求股票上市的大公司（其存货和厂房设备总值超过1亿美元或占资产总额10%以上的）披露存货和厂房设备的重置成本，并且在现时重置成本的基础上披露销货成本和折旧费。 1979年9月，美国FASB颁布的SFAS No.33：《财务报告与物价变动》，要求各大公司揭示有关物价变动影响的信息。它提供了按现行成本基础补充揭示信息的指南，带有实验性质。 1986年12月，美国SFAS No.89：《财务报告与物价变动》，替代了以前有关物价变动的会计准则公告，它不要求而只是建议补充揭示物价变动影响的信息 ;亨利·惠特柯姆·斯威尼;1924年5月25日，26岁的斯威尼通过了哥伦比亚大学哲学博士的综合口语测试,在Roy B.Kester教授的指导下选择了会计评估作为其博士学位论文研究的重点。 1927年5月，在一次全国范围内的经济学竞赛中，斯威尼提交了第一份用打字机打印、约400页的《币值稳定会计》(Stabilized Accounting)手稿，获500美元奖金，前提是其手稿须在两年内出版。斯威尼拒绝领奖，继续改进和完善。 1933年，通过了《币值稳定会计》第三份长篇手稿的博士论文答辩，但没有找到一家出版社出版。 1935年，对《币值稳定会计》再次修改，1936年，Harper印刷了1000本《币值稳定会计》一书。;从1936年到1944年，斯威尼是乔治敦大学的一名会计学教授，1941年至1958年期间是乔治敦大学的一名法律教授。1956年至1967年期间，担任哥伦比亚工商管理研究生院客座教授，讲授会计学课程。 1963年，《会计研究文集》第6辑由AICPA出版的《关于价格水平变化的财务效果的报告》基本上采纳了斯威尼提出的方案。 1969年采用他的方案发布了APB说明书第3辑：为总体价格水平变化而重申的财务报表，其中包括为总体价格水平中的变化而预备的经调整过的财务报表指导方针。不幸的是，斯威尼没有亲眼看到。 在1937年的美国会计学会会议上，学者们一致讨论，斯威尼比他所处的时代提前了50年。 物价变动会计—美国;物价变动会计—英国;英国政府的Sandilands Committee于1975年9月发表了《通货膨胀会计》即《Sandilands Reports》，建议所有公司尽可能采用现行成本会计体系。 1980年3月31日，英国ASC第16号标准会计实务公告《现行成本会计》，要求符合条件的公司在年度报告中公布现行成本补充报表。（SSAP16已与1984年停止执行，1988年4月已予以废止）;物价变动会计—IASC;第二节 历史成本/不变币值会计模式;一、基本特点;二、基本程序;（一）计算货币性项目净额上的购买力损益;例：A公司2002年年初有货币资金10万元，当即全部购买了单 价为10元的存货。该批存货在本年度以50%的成本加成价均 匀卖出。假设本年年初的一般物价指数为100；本年的通货 膨胀率为21%，则年末的物价指数为121；当年年均物价指数 为110。 名义货币 调整系数 不变货币 收入 150000 121/110 165000 销售成本 100000 121/100 121000 经营收益 50000 44000 货币性项目 购买力损失