海峡财经报-福州-企业所得税及营改增综述.pptVIP

2015年企业重点财税解析及 营改增部分政策讲解;;一、2016年营改增专题;关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号;;增值税一般纳税人;一般计税法（一般纳税人） 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 销项税额=销售额×税率（17%、11%、6%） 简易计税法（小规模） 应纳税额=销售额×征收率（3%） ;销项税额;价内税变成价外税 不含税销售额＝含税销售额÷（1+税率或征收税） 增值税 销项税额= 不含税销售额×税率;（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。 （二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为： 进项税额=买价×扣除率 （四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。;（一）金融业;（二）房地产业;（三）建筑业;（四）生活性服务业;建筑、房地产、转让不动产、不动产经营租赁 营改增过渡期政策;;;;;国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告;关注：福建地税，官方微信：fj-tax;二、小微企业优惠政策解析;关于小型微利企业所得税优惠政策的通知 财税〔2015〕34号 自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知 财税[2015]99号 自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。;一、符合条件的小型微利企业：; 符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。 符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。 国家税务总局公告2015年第17号 ;二、企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策，按照以下规定执行： （一）查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理:　　1.按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元（含，下同）的，可以享受减半征税政策；　　2.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。（二）定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。（三）定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。　　;　三、小型微利企业2015年第4季度预缴和2015年度汇算清缴的新老政策衔接问题，按以下规定处理：　　（一）下列两种情形，全额适用减半征税政策：　　1.全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元（含）的小型微利企业；　　2.2015年10月1日（含，下同）之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业。　　; （二）2015年10月1日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业，分段计算2015年10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额，并按照以下规定处理：　　; 1.10月1日之前的利润或应纳税所得额适用企业所得税法第二十八条规定的减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策（简称减低税率政策）；10月1日之后的利润或应纳税所得额适用减半征税政策。　　2.根据财税〔2015〕99号文件规定，小型微利企业2015年10月1日至2015年12月31日期间的利润或应纳税所得额，按照2015年10月1日之后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算确定。计算公式如下：　　10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额×（2015年10月1日之后经营月份数÷2015年度经营月份数）　　3.2015年度新成立企业的起始经营月份，按照税务登记日期