中央财经大学审计学课件第十二章存货监盘讲解.pptVIP

中央财经大学会计学院 曹强;存在 ;发生及权利和义务 ;引例——如何审计太平湖里的王八;第四步，KPMG需要对罗老板的报告里面的王八分类进行审计，看有没有区别大小王八，有没有披露王八的性别，还有要查清楚这些王八当中有没有罗老板家的，有就需要披露它们的数量和所作所为，把了解到的写到关联交易和余额里面。 ;6 存货的监盘;（4）存货监盘事一项双重目的测试。（内部控制测试、实质性测试） （5）定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任。　 （6）实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任。 ;6.2 存货监盘计划 编制存货监盘计划时应当实施的审计程序 了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所 存货的内容 存货的性质 存货项目的重要程度 存货项目的存放场所 ; 了解与存货相关的内部控制 存货采购循环的内部控制 所有交易都已获得适当的授权与批准 购货订单 存货验收环节的内部控制 所有收到的货物都已得到记录 验收报告单 存货仓储环节的内部控制 确保与存货实物的接触必须得到管理层的指示和批准 事物控制措施 ; 了解与存货相关的内部控制 存货加工环节的内部控制 所有的生产过程做出适当的记录 生产报告 存货运出库环节的内部控制 所有的装运都得到了记录 装运单 存货的盘存制度 实地盘存 永续盘存 ;评估与存货相关的重大错报风险和重要性 制造过程漫长的存货 固定价格合约 商品存货 与时装相关的服务行业 鲜活、易腐商品存货 具有高科技含量的存货 单位价值高，容易被盗窃的存货 存货管理的落后 ;查阅以前年度的存货监盘工作底稿 充分关注存货盘点的时间安排，周转缓慢的存货的识别、存货的截止确认、盘点小组人员的确定以及存货多处存放等内容。 考虑实地察看存货的存放场所 有助于注册会计师熟悉在库存货及组织管理方式 有助于注册会计师在盘点工作进行前发现潜在的问题 有助于防止被审计单位或自己发生任何遗漏 有助于确定实施监盘的范围和其他替代程序 ;考虑利用专家或其他注册会计师的工作 利用专家的工作 利用其他注册会计师的工作;复核或与管理层讨论其存货盘点计划 盘点的时间安排。 盘点时间与资产负债表日的间隔期间是否合理； 对具体存货项目的盘点时间是否合理； 不同的存货盘存制度下存货盘点时间的安排是否合理； 不同存货内部控制下存货盘点时间是否合理。 存货盘点范围和场所的确定。 盘点人员的分工及胜任能力。 盘点前的会议及任务布置。 存货的整理和排列，对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分。 ;存货的计量工具和计量方法。 在产品完工程度的确定方法。 存放在外单位的存货的盘点安排。 存货收发截止的控制。 盘点期间存货移动的控制。 盘点表单的设计、使用与控制。 盘点结果的汇总以及盘盈或盘亏的分析、调查与处理。;6 存货的监盘;6 存货的监盘;6.3 存货监盘程序 观察程序 存货监盘的观察程序。在被审计单位盘点存货前，审计人员应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列．并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，审计人员应当查明未纳入的原因； 在实施存货监盘的过程中，审计人员应当跟随存货盘点人员，注意观察被审计单位事先制定的存货盘点计划是否得到了贯彻执行．盘点人员是否准确无误地记录了被盘点存货的数量和状况。 ;检查程序 审计人员应当进行适当抽查，将抽查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录。 抽查的目的不仅是为了证实被审计单位的盘点计划已得到适当的执行(控制测试)，而且也是为了证实被审计单位的存货实物总额(实质性测试)。 抽查的范围通常包括所有盘点工作小组的盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货。要尽可能避免被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目。 在抽查时。审计人员应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录。以测试存货盘点记录的完整性。 如果审计人员在实施抽查程序时发现了差异，很可能表明被审计单位的存货盘点记录在准确性和完整性方面存在错误。在可能的情况下。增加抽查范围以减少错误的发生。审计人员还可以要求被审计单位重新进行盘点．重新盘点的范围可限制在某一特殊领域或特定盘点小组。 ;实施存货监盘程序应特别关注的问题 审计人员应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。 审计人员应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。记录这些存货以便事后追查以及编制