新准则、新政策重构2014年终汇算新思路及2014年新企业所得税纳税申报表填写示范汇编.pptx

新准则、新政策重构2014年终汇算新思路及2014年新企业所得税纳税申报表填写示范 主讲人:中国财税培训高级讲师 财政部财政科学研究所博士后 肖太寿 一、2014年财税改革及未来趋势对企业产生的重大影响 一、会计准则改革目前进展情况及未来趋势分析 2014年新颁布的会计准则：《企业会计准则第39号——公允价值计量》（财会[2014]6号） 2006会计准则颁布之年，从2007年1月1日开始实施 2013年又是会计准则修改之年，将2010年颁布的会计准则解释写进准则， 2010会计准则修打补钉，先后出台6个会计准则解释 企业会计制度、小企业会计制度，行业会计制度 2014年执行《小企业会计准则》和2014年9月1日执行2013年修改的准则 一、会计准则改革目前进展情况及未来趋势分析 2014年财政部修改和颁布了“1+8”个会计准则。变化最大的是： 《企业会计准则第2号——长期股权投资》（财会〔2014〕14 号） 《企业会计准则第9号——职工薪酬》 (财会[2014]8号) 《企业会计准则第30号——财务报表列报》(财会[2014]7号) 《企业会计准则第33号——合并财务报表》（财会[2014]10号） 《企业会计准则第39号——公允价值计量》（财会[2014]6号） 《企业会计准则第40号——合营安排》（财会[2014]11号?） 一、会计准则改革目前进展情况及未来趋势分析 会计准则的变化是与国际会计准则接轨的主要体现。为了与国际会计准则完全接轨，未来，特别是2015年也是我国会计准则变化的主要之年，将对没有修改的其他准则进行修改。 二、2014年税制改革的基本情况以及对企业产生的影响 2014年的税制改革主要围绕结构性减税展开的各项改革。主要体现以下几方面： 1、继续推进营改增改革的力度 2、减轻企业的 税收负担： 继续给力小微企业的减税力度：月营业额和销售额3万元以下的免营业税和增值税；加速折旧的税收政策。 3、便利企业申报纳税。对企业所得税汇算报表的修改。 二、2014年税制改革的基本情况以及对企业汇算产生的影响 2014年的税制改革对企业汇算产生的影响： 1、税前扣除凭证的要求高。 营改增的一般纳税人企业为抵扣进项税金而获得进项发票的要求不符合国家相关税法要求的，不可以企业所得税前扣除。 2、企业支出的证据链要求高。 3、2015年5月31日之前汇算报表的填写要求更细。 三、税制改革未来趋势分析 1、房地产和建筑企业于2015年实行营改增，2016年，营改增改革全面到位。 2、实行消费税改革，取消车辆购置税 3、开征房地产税，取消土地增值税 4、开征遗产税 5、改革环境保护税 6、实行以家庭为单位的个人所得税改革。 二、2014年终汇算新思路 一、盘点2014年与年终汇算相关的涉税新政策 (一)资产损失政策： 1、《国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第18号） 2、《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第3号） （二）企业所得税政策： 1、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号） 2、 《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号） 一、盘点2014年与年终汇算相关的涉税新政策 3、《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号） 4、国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63号） 二、汇算前财税风险诊断遵循三大原理 （一）汇算前财税风险诊断新方法一：三个匹配原理 1、合同与企业账务处理相匹配 2、合同与企业税务处理相匹配 3、合同与企业发票开具相匹配 （二）汇算前财税风险诊断新方法二：二个合一思想 1、三流统一：资金流、物流（劳务流）和票流合一 2、三价统一：合同价、发票价和结算价合一 案例分析：某房地产企业向非房地产企业招商引资合同中不同利益分配条款约定的账务税务处理 （1）案情介绍 房地产企业甲投入20000平方土地，非房地产企业乙投入货币资金6000万元，由房地产公司甲企业立项，非房地产企业乙不承担任何风险，合作建房。假设双方面临三种约定：一是房屋建成，甲企业销售后，乙企业得到8000万元的收益。二是房屋建成后，乙企业分得40套房屋，