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财务预算与分析 会计学院 第十一章 预算的基本内涵 财务预算与分析 会计学院 学习要点 预算及预算管理的概念及职能 预算管理的产生与发展 预算管理的组织与组织结构 预算的运行及其保障机制 预算编制中的行为因素 我国企业预算管理的现状 第一节 财务预算的概念与职能 财务预算与分析 会计学院 一、预算与预算管理的定义 预算总括地反映企业在一定时期内所应实现的目标和完成的任务；并使之具体化为企业内部各管理部门、各分支机构的目标，以此作为其日常工作的参照标准和事后进行业绩评价的依据，通常表现为货币化的计划。 注意与计划的联系与区别 预算管理为企业各项业务以及执行各项业务的责任主体确定明确的目标，作为开展和进行业绩评价的财务参照标准，是实现公司战略、经营计划和日常业务执行紧密结合的有效管理工具。 具有动态管理、全面管理、有效管理的特征 财务预算与分析 会计学院 预算管理的职能: 规划职能 沟通与协调职能 业绩考评职能 财务预算与分析 会计学院 二、预算管理的作用 积极作用 预算具有科学管理的作用 预算具有细化指标的作用 预算具有帮助决策的作用 预算具有控制的作用 财务预算与分析 会计学院 消极作用 预算的目标偏差 预算的导向偏差 预算的效率偏差 预算管理重点的偏差 财务预算与分析 会计学院 三、预算观及其种类 任务导向的预算观 任务导向的预算观是许多企业在预算管理实践过程中 所采用的基本观念，它从企业日常经营管理工作出 发，并在此基础上做出资源分配决策和评价相应责任 中心的工作业绩。 结果导向的预算观 结果导向的预算观从企业价值创造的根据即顾客需求 的满足和顾客价值的创造出发，设定各责任中心的绩 效指标，并在此基础上确定其预算目标，经企业综合 平衡后即下达执行。 财务预算与分析 会计学院 按预算内容分：经营预算、资本预算、财务预算 按预算主体分：部门预算与总预算 按预算时间分：长期预算与短期预算 按预算编制的特征分：未来状态预算、责任预算、措施预算 财务预算与分析 会计学院 第二节 预算管理的产生与发展 产生期（19世纪至20世纪20年代） 最早将预算作为管理手段应用于企业的是美国 发展期（20世纪30～70年代） 企业预算管理理论上都得到了一定的发展 成熟期（20世纪80年代以后） 企业预算管理趋于成熟，成为西方现代企业的一种管理方法 财务预算与分析 会计学院 一、预算管理组织 预算管理组织是企业全面预算管理的主体，是指负责整个企业预算编制、审定、监督、协调、控制与信息反馈、业绩考核的组织机构， 预算管理的组织，一般包括四个部分：董事会、预算管理委员会、预算编制与执行机构、其它预算职能部门。 财务预算与分析 会计学院 第三节 预算管理的组织与组织结构 董事会 预算事关整个公司资源配置的有效整合、战略规划的实施、和控制机制的有效运行等重大管理事宜。因此，作为企业决策机构的董事会理所当然地处于整个预算组织体系的核心领导地位，不仅掌握着企业预算的终审权以及涉及资本性支出等重大资本预算的最后审批权，而且同时对企业预算的日常执行情况与执行结果拥有监督权。 财务预算与分析 会计学院 预算管理委员会 预算管理委员会是在企业董事会直接领导下的专司预算管理事务的常设权力机构，下设预算编制、预算控制、预算协调和预算信息反馈等具体执行部门。 预算管理委员会是一个常设机构，确定预算管理原则、程序、审查公司的预算和财务计划，监督预算的执行与控制，批准预算的调整，并对预算的考核予以监控。 财务预算与分析 会计学院 预算编制、执行机构 一个健全的预算管理组织，除了董事会、预算管理委员会外，还应有从事预算管理的具体相关机构。通常企业需要根据企业自身的经营特点、业务范围等因素，来考虑设置企业的预算编制、执行和控制组织。 财务预算与分析 会计学院 其他与预算管理相关的职能部门 1、总公司企划部 2、总公司资产管理部和投资经营部 3、总公司人事部门 财务预算与分析 会计学院 （三）预算管理责任中心 预算管理责任中心是指承担一定经济责任、 并有一定权利和利益的企业内部责任单位。 责任中心可划分为： 成本中心——只对成本或费用负责的责任中心 利润中心——既对成本负责又对收入和利润负责的区域， 它有独立的收入和生产经营决策权 投资中心 ——既对成本、收入和利润负责，又对投资效果 负责的责任中心 财务预算与分析 会计学院 财务预算与分析 会计学院 各责任中心的关系： 二、预算的组织机构 纵向组织结构下的预算管理责任网络 横向组织结构下的预算管理责任网络 财务预算与分析 会计学院 纵向组织结构下的预算管理责任网络 财务预算与分析 会计学院 总公司 （总经理） 制造