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10 财务预算 第一节 编制业务预算 　　 一、销售预算P182 1.编制依据 　　需要在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量和销售价格等参数进行编制。 　　注意：销售预算是编制全面预算的关键和起点，因为其他预算都需要在销售预算的基础上编制或者大多与销售数据有关。 2.主要计算公式 　　 　　预算期末应收账款余额＝预算期初应收账款余额＋该期含税销售收入－本期经营现金收入 　　二、生产预算 　1.编制依据 　　需要根据预计的销售量、预计期初存货和预计期末存货等因素按品种分别编制。 　　注意：生产预算是业务预算中惟一只使用实物量计量单位的预算。 　2.主要计算公式 　　某种产品预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货量－预计期初产成品存货量 　 　【例?多项选择题】（2008年）在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括（　）。 　　A.预计材料采购量 　　B.预计产品销售量 　　C.预计期初产品存货量 　　D.预计期末产品存货量 　　【答案】BCD 　　【解析】某种产品预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货量–预计期初产成品存货量 　 　【例?多项选择题】与生产预算有直接联系的预算是（　）。 　　A.直接材料预算 　　B.变动性制造费用预算 　　C.变动销售费用预算 　　D.直接人工预算 　　【答案】ABD 　　【解析】直接材料预算、直接人工预算和变动性制造费用的预算是直接根据生产预算编制的，变动销售费用预算与销售预算有直接联系，而与生产预算没有直接关系。 　三、直接材料预算（重点） 　1.编制依据 　　以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平编制。 　2.主要计算公式 　　直接材料的预计采购量＝材料的预计需用量＋材料的预计期末库存量－材料的预计期初库存量 　　某期预计采购金额＝预算期直接材料采购总成本×（1＋增值税税率） 　　某预算期采购现金支出＝该期现购材料现金支出＋该期支付以前期的应付账款 　　预算期末应付账款余额＝预算期初应付账款余额＋该期预计采购金额－该期采购现金支出 四、直接人工预算 1.编制依据 　　根据已知的标准工资率、标准单位直接人工工时、其他直接费用计提标准和生产预算中的预计生产量等资料编制。 2.主要计算公式 　　预计某期直接人工成本现金支出＝该期预计直接工资总额＋该期预计的福利费现金支出 　　五、制造费用预算 　1.编制依据 　　在变动成本法下，变动性制造费用根据单位产品预定分配率和预计的生产量（或直接人工工时）进行预计；固定性制造费用在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。 2.主要计算公式 　　某季度预计制造费用现金支出＝该季度预计变动性制造费用现金支出＋该季度预计固定性制造费用现金支出 　　 六、产品成本预算 1.编制依据 　　以生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算为基础进行编制。 2.主要计算公式 　　某期预计产品生产成本＝该期预计发生产品生产成本＋在产品成本期初余额－在产品成本期末余额 　　本期预计产品销售成本＝本期预计产品生产成本＋产成品成本期初余额－产成品成本期末余额 七、销售费用预算 　　变动性销售费用反映各个项目的单位产品费用分配额，固定性销售费用按项目反映全年预计水平。 　　某期预计的销售费用现金支出＝该期预计变动性销售费用现金支出＋该期预计固定性销售费用现金支出 八、管理费用预算 　　方法一：按项目反映全年预计水平 　　 　 　式中的折旧费和摊销费分别是指在管理费用中列支的折旧费和无形资产摊销额。 　　方法二：将管理费用划分为变动性和固定性两部分费用，对前者再按预算期的变动性管理费用分配率和预计销售业务量进行测算。 （一）编制依据 　　现金预算是在日常业务预算和特种决策预算的基础上进行编制的。 （二）内容 　　现金预算中主要包括以下内容：期初现金余额、经营现金收入、经营性现金支出、资本性现金支出、现金余缺、资金筹措及运用、期末现金余额。 　　 第2节　编制现金预算 （三）计算公式 　　1.可运用现金合计＝期初现金余额＋经营现金收入 　　2.现金支出合计＝经营性现金支出＋资本性现金支出 　　3.现金余缺＝可运用现金合计－现金支出合计 　　4.资金（净）筹集及运用（净筹集=筹集-运用，净筹集为“+”，净应用为“-”） 　　5.期末现金余额＝现金余缺±现金的筹集及运用 　【例1?多项选择题】下列现金预算中不涉及的预算有（　）。 　　A.销售预算 　　B.生产预算 　　C.产品成本预算 　　D.经营与管理费用预算 　【答案】BC 　　【解析】生产预算以实物量指标反映生产量预算，产品成本预算包括单位成本预算和总成本预算，它们都不涉及现金收支。 【例2?单项选择题】（2007年）