研究开发费用税前加计扣除优惠辅导.ppt

研究开发费用 税前加计扣除优惠辅导;一、政策简介 二、备案管理及申报享受 三、其他申报注意事项;政策依据：;研发活动定义 1. 取消领域限制 （财税〔2015〕119号）第一条本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。;（一）研发活动;3.不适用税前加计扣除政策的行业 （财税〔2015〕119号）第四条不适用税前加计扣除政策的行业。 1.烟草制造业。　　2.住宿和餐饮业。　　3.批发和零售业。　　4.房地产业。　　5.租赁和商务服务业。　　6.娱乐业。　　7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。 上述行业以《国民经济行业分类与代码(GB/4754 -2011)》为准，并随之更新。 ; （国税总局公告2015年97号） 四、不适用加计扣除政策行业的判定。 不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指以《通知》所列行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。 ;4. 特别规定： （财税〔2015〕119号）第二条第4点 企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。 　　创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。 ;1.允许加计扣除的研发费用 　　（财税〔2015〕119号）第一条 　　1.人员人工费用。 　　直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。 　　2.直接投入费用。 　　(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 　　(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制??品的检验费。 　　(3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。 　　;1.允许加计扣除的研发费用 　　（财税〔2015〕119号）第一条 　　3.折旧费用。 　　用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 　　4.无形资产摊销。 　　用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。 　　5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。 　　;1.允许加计扣除的研发费用 　　（财税〔2015〕119号）第一条 　　6.其他相关费用。 　　与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。 　　7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。 ;2.研发费用范围变化 ： 1.增加试制产品的检验费 2.限制性规定 1）与研发活动直接相关的其他费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。 2）委托开发的项目加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数 3） 费用归集范围扩大 --人工费用：外聘研发人员的劳务费用 --仪器、设备、无形资产等：直接投入费用 --其他费用：与研发活动直接相关的其他费用 ;会计核算要求：明确查账征收、对研发费用的核算管理 查账征收要求：（财税〔2015〕119号）第五条 1 ．本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。;对研发费用的核算管理 （财税〔2015〕119号）第三条、会计核算与管理 1 ．企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。;对研发费用的核算管理 （财税〔2015〕119号）第三条、会计核算与管理 2 ．企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。 ;（国家税务总局公告2015年第97号）第五条、核算要求 企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查；年末汇总分析填报研发