税收征收的管理精细化问题研究.docVIP

税收征收管理精细化问题研究内容提要：随着我国市场经济体制改革的逐步深化和建设社会主义法制国家进程的加快，市场经济发展对政府职能﹑角色转换的要求更加强烈。这意味着政府维护公共利益﹑管理社会公共事务和自身行政事宜的体制﹑制度﹑方式和方法等必须做出相应调整。税务机关是为国聚财﹑保证公共开支的职能部门，税收征收管理的质量高低关系重大。近年来我国的税收征收管理逐步实现从“管户制”到“管事制”﹑从“人工管理”到“计算机管理”﹑从“粗放式管理”到“集约化管理”的管理方式的变革，很显然，这一变革过程也是从习惯性行政管理转化为法制化规范管理的过程。这一过程的实现来源于广大税务工作者和研究者孜孜不倦的奋斗和勇者无惧的创新精神。现代税收的管理呼唤更多的创新和发展，税收管理创新也是税务机关最根本﹑最主要的工作。然而，长期以来，税务征管工作不同程度存在着“疏于管理﹑淡化责任”的问题。这既不符合依法治税的要求，也不利于国家税收长期稳定增长。税收管理工作要以科学的发展观，坚持依法治税，实行税收管理创新。因此，实现税收管理的精细化﹑科学化和规范化，是各级税务机关亟待解决的问题。税收精细化管理是管理理念、管理手段和管理方式的创新，是“以计算机管理为依托，以过程控制为手段，以全面提高征管质量和执法水平为目标，融岗责体系、操作规程、业务考核、责任追究为一体，实现管理、控制、预防三者有机结合”的管理体系，是一项科学﹑严谨﹑繁杂而又具体的系统工程。本文结合税务机关的征收管理现状，就税收征收管理精细化的相关问题做较为全面的论述。一税收精细化管理的理论基础与基本概念（一）税收管理的基本理论税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利，按照预先规定的标准，无偿地参与社会产品或国民收入分配的一种形式。早在奴隶社会，税收就已产生，在封建社会，资本主义社会以及社会主义社会，都始终存在着。不同社会制度的国家，税收都是国家取得财政收入的主要方式。国家是阶级的产物，是阶级统治的工具。国家政权为行使它的职能，维持它的正常活动，必须耗用一定的物质资财，因而必须根据具体经济条件，采用适当的方式，取得财政收入。历史上，不同的社会制度国家都采用多种方式取得财政收入。奴隶制国家有王室土地收入；封建制国家有官产收入﹑特权收入﹑专卖收入；资本主义国家有债务收入﹑发行货币收入；社会主义国家有国有企业利润收入……等等。除这些财政收入方式以外，各不同社会制度国家还普遍采用税收方式，而且一般均以税收为主。因此，税收在各个国家的财政收入中，均占重要地位。马克思说：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他东西。”又说：“捐税体现着表现在经济上的国家存在。官吏和僧侣﹑士兵和女舞蹈家﹑教师和警察﹑希腊式的博物馆和哥特式的尖塔﹑王室费用和官阶表这一切童话般的存在物于胚胎时期就已安睡在一个共同的种子——捐税之中了。”国家取得财政收入，要使一部分社会产品发生所有权或支配权的转移，因而任何一种财政收入方式都必须凭借国家的某种权力。国家凭以取得财政收入的权力主要有两种，即财产权力和政治权力。财产权力也就是所有者的权力，政治权力即国家政权的权力。国家向纳税人征税，一般是凭借政治权力，而不是所有者的权力。因为国家对属于自己所有的产品，不需要征税，只有对国家不能直接占有的产品才需要以征税的方式转变为国家所有。因此，税收是一种以国家政治权利为依据的财政收入。税收管理是随着税收分配的产生而产生的，与税收有着不可分割的关系。税收的存在决定了税收管理的存在，税收管理是税收分配活动顺利进行的重要保证。税收作为国家存在的经济基础，在不同的社会形态中均是国家取得财政收入的重要形式。要保证国家行使职能的需要，使税收能够及时﹑足额地上交国库，并充分发挥税收的职能作用，就离不开税收管理。管理就是要谋划出一系列有用的，能够实现预期目标，取得预期效果的途径和手段的行为。税收管理是政府管理的一种，它是国家通过有关职能部门，依据税收分配规律和有关经济规律，依据税收法律政策，对税收参与国民收入分配全过程进行组织与监控，以确保税收职能实现的一种管理活动。1.税收管理的主体。税收管理的主体是国家指定的相关职能部门。现阶段，中国税收管理的职能部门有税务机关﹑财政部门和海关，其中，税务机关是税收管理的主要职能部门，财政部门主要对农业税﹑耕地占用税和契税实施管理，海关则主要实行关税管理。此外，中央银行作为国家金库，也参与税收入库的的管理工作。2.税收管理的客体。税收管理的客体是税收参与国民收入分配的全过程。有税收分配，就有税收管理，税收管理贯穿于整个税收分配的始终。税收管理的客体表明了税收管理活动具有相当的复杂性。3.税收管理的依据。税收管理主要依据一定时期的税收法律﹑行政法规和税收分配规律，有关的经济规律进行。前者规定了税收管理必须是以法治税，后者则制约着税收管理水平与效率的