204年企業所得税汇算清缴业务操作培训.pptVIP

填报应注意事项： 1.第1列“资产账载金额”：填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。 2.第4列“资产计税基础”：填报纳税人按照税法规定据以计算折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。 3.第5列“按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额”：填报纳税人按照税法一般规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额，不含加速折旧部分。 4.第6列“加速折旧额”：填报纳税人按照税法规定的加速折旧政策计算的折旧额。 5. 第7列“其中：2014年及以后年度新增固定资产加速折旧额”：根据《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）填报，为表A105081相应固定资产类别的金额。 6.A105081（新增）与A105080表关联，但并不直接影响折旧纳税调整额。统计新政实施效应，计算出加速折旧方法与一般折旧方法的净优惠影响额（通过表格17、18列和19、20列分别计算本期与累计的政策影响额），预缴时也需填报。 7.税会非同步处理，在税收折旧完毕后或税收金额小于会计折旧金额，不再填写。 8.税会同步加速：需按税法最低折旧年限和直线法估算“正常折旧额”，计算出税收政策实际影响额。 9.各列（除17列）基本为税收口径填报。 A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表 1.填报基本要求（新增、类似A105080） 适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报。 纳税人根据税法等相关规定，及国家统一企业会计制度，填报资产损失的会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。 2.表的设计 依据国税总局公告【2011】25号分两大类，三大列。替代资产损失申报表（例外：以“正数”填报）。 新增 企业所得税弥补亏损明细表的填报 优惠明细表关注点 1.免税收入、减计收入、加计扣除、项目所得减免、抵扣应纳税所得额，不再通过《纳税调整项目明细表》归集，直接在主表归集。当年盈利（亏损）额不再是主表“纳税调整后所得”，而是“纳税调整后所得﹣所得减免﹣抵扣应纳税所得额” 2.依据会计处理的不同，部分优惠的填报与《纳税调整项目明细表》存在内在关系；如权益法下权益性投资收益。 3.11张优惠明细表不含加速折旧优惠。 4.主表20行“所得减免”不能填负数。 5.优惠政策叠加享受的处理有专门栏次填报。 综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表 《所得税法实施条例》第99条： 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 　　所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。 研发费用加计扣除优惠明细表 1、《所得税法》第三十条“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除” 2、《实施条例》第九十五条“企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。” 符合条件的小型微利企业减免优惠的填报 1、基本政策规定：财税[2014]34号、国税总局公告2014年23号。 2、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 3、自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 注意事项： 根据其应纳税所得额低于10万元和应纳税所得额超出10万低于30万（含30万）的企业，区分情况： 1、应纳税所得额低于10万元的小微企业，其减按50%部分换算成减免税填入A107040第一行，即根据主表第23行应纳税所得额计算的减征15%（5%+10%）企业所得税金额。 2、应纳税所得额超出10万低于30万（含30万）的企业，A107040第一行填报主表第23行应纳税所得额计算的减征5%的企业所得税金额。 高新技术企业优惠情况及明细表 1.根据《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2008〕172号）、《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕362号）等文件相关要求设计 2.量化享受优惠的关键指标条件 60% 30% 10% 1.最近一年销售5000万，不低于6%； 2.最近一年销售在5000万元至2亿元，不低于4%； 3.最近一年销售2亿元以上的企业，不低于3% 税额抵免优惠明细表 《所得税法》34条、《实施条例》100条：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税