纳税实务 1 纳税工作流程的认知.ppt

项目一 纳税工作流程的认知 一、涉税账簿的设置 《税收征管法》第十九条明确规定：纳税人要按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效记账凭证记账，进行核算。该条明确了纳税人建账的范围、原则和基本要求。　　 范围是依法应设置账簿的纳税人，不仅包括从事生产、经营的纳税人，也包括非从事生产、经营但应依法设置账簿的其他纳税人。 任务2 账证管理 项目一 纳税工作流程的认知 基本要求是： 1．从事生产、经营的纳税人必须依照规定，自领取营业执照之日起15日内设置账簿。 2．用于记账的凭证必须合法、有效。 3．会计账簿的登记必须以经过审核的凭证为依据，会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人在更正处盖章。 4．纳税人应当根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告，不违反规定私设会计账簿进行登记、核算。 5．纳税人会计制度健全，能够通过计算机准确、完整地计算其收入或者所得，其计算机储存和输出的会计记录可视为会计账簿，但是应当打印成书面记录并完整保存；会计制度不健全，不能通过计算机准确、完整计算其收入或者所得的，应当建立总账和与纳税有关的其他账簿。 项目一 纳税工作流程的认知 《税收征管法》第二十条明确规定：从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。 纳税人在报送财务、会计制度时应注意以下三点：一是报送备案的主体是从事生产、经营的纳税人。非从事生产、经营的纳税人则可以不报送。二是报送备案的内容是财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件。三是报送备案不等于报送审查。报送备案是纳税人单方面履行的程序性义务，其报送的财务、会计制度不需要经税务机关的审查同意才能生效；税务机关也没有必须及时进行审查并做出一定意见的义务，但它为税务机关实施相关的监督管理提供了便利。 项目一 纳税工作流程的认知 《税收征管法》第六十条明确规定：纳税人有未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的行为或者有未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。 项目一 纳税工作流程的认知 二、发票的领购 普通发票领购的流程（一）初次领购普通发票 　依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。纳税人初次领购发票时，需到办税服务厅办理购票手续，按照要求提供下列资料、证件： 《税务登记证》（副本）； 《普通发票领购簿》； 经办人身份证明（居民身份证、护照或其他证明其身份的证件）； 财务专用章或发票专用章； 填写《纳税人领购发票票种核定申请表》。 任务2 账证管理 项目一 纳税工作流程的认知 （二）第二次及以后领购普通发票 　纳税人需提供下列资料、证件： 1.《税务登记证》（副本）； 2.《普通发票领购簿》； 3.需验审的发票。 （三）外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购普通发票的，需提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过一万元的保证金，并限期缴销发票。 任务2 账证管理 项目一 纳税工作流程的认知 纳税人领购发票时，要按规定交纳发票工本费。 对发现的发票违章行为，主管税务机关将按税务违法、违章工作程序进行违章处理。 任务2 账证管理 项目一 纳税工作流程的认知 增值税专用发票领购的流程 增值税一般纳税人向主管税务机关申请领购增值税专用发票。 纳税人办理增值税专用发票领购簿须携带以下资料到办税服务厅发票发售窗口办理： 1. 税务登记证副本； 2.《一般纳税人申请认定表》（详见一般纳税人资格认定）； 3. 购买发票审批表（主管税务机关领取并签注意见）； 4. 企业公章、财务章、法人代表私章； 5.法人代表照片（两张）、身份证及购票人照片（两张）、身份证。 6. 条形章（含单位名称、地址、电话号码、税务登记证号、开户银行及账号。根据税务机关规定的尺寸自行刻制）。 项目一 纳税工作流程的认知 对资料齐备、手续齐全、符合条件而又无违反增值税专用发票管理规定行为的，主管税务机关办税服务厅发售增值税专用发票；并按规定价格收取发票工本费；同时开具完税凭证交纳税人。 任务2 账证管理 项目一 纳税工作流程的认知 三、发票的开具 （一）普通发票的开具要求 （二）专用发票的开具要求 任务2 账证管理 项目一 纳税工作流程的认知 四、发票的注（缴）