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国际税收竞争对我国的影响及对策探讨 　　摘 要：当代世界，随着国际资本的流动，传统的国内税收正逐步融合于世界一体化的国际税收之中，由此引发的国际税收竞争成为全球化经济中各国不可避免的事情，如何应对国际税收竞争已须提上议事日程。本文讨论了国际税收竞争的影响，并对国际税收竞争提出了合理对策。 　　关键词：国际税收竞争 影响 对策 　　一、国际税收竞争概述 　　国际税收竞争，是指主权国家或地区利用各种税收优惠政策、通过减税乃至提供避税港等措施来吸引别国或地区税基的行为。 作为主权机关，我国的国家税务总局也对国际税收竞争进行了界定，指出国际税收竞争是各国政府通过降低税率并实施税收优惠政策，来减轻纳税人的税收负担，以吸引国际流动性生产要素，最终实现带动本国经济发展这个核心目标的经济和税收行为。 　　国际税收竞争产生于 20 世纪 70 年代末 80 年代初。在这以前，由于货物、服务、资本的跨国流动存在政治障碍以及各种技术困难，即使一国的税收优惠措施能使外国企业获得比投资于其居住国更高的税后所得，交易成本也常常会消除这种差别，这就在很大程度上阻止了税收竞争发生的可能性。20 世纪 80 年代，电信技术的飞速发展，互联网的出现与普及，使得全球市场向完全竞争的方向发展，同时，各国对金融市场与资本市场管制的逐步放松也大大加强了资本的流动性。当政治障碍和技术难题一一得到解决之后，经济全球化就使得资本具有了前所未有的国际流动性，各国利用税收手段吸引流动资本的竞争也日益加剧。因此，国际税收竞争问题逐渐受到关注。 　　二、国际税收竞争的影响分析 　　（一）正面影响 　　1.有利于实现税收中性原则 　　通常认为， 高税率、歧视性的课税范围和不规范的税制内容等都将作用于经济， 影响纳税人的决策和行为， 从而破坏税收中性。经济全球化及国际税收竞争则在一定程度上促使各国实行以扩大税基、降低税率为主要内容的税制改革， 这将减少税收对经济活动的扭曲作用； 而税基的扩大拓展了税收政策工具调节的范围， 在一定程度上弥补了歧视性课税的不足之处。由于国际税收竞争的存在， 出现了税制趋同性， 这也将有利于削弱国际间税负差别， 使全球资源在全球范围内实现优化配置， 提高全球经济效率。 　　2. 有利于促进本国经济的增长 　　积极参与国际税收竞争有利于促进本国经济发展、提升国际竞争力。各国主动减少税收负担、采取一定的税收优惠措施， 会降低企业投资成本， 必然在吸引国际经营活动方面占据优势， 从而促进本国的经济增长。参与国际税收竞争， 以吸引更多的外国投资并防止本国资本外流， 发展国内经济， 已成为一国有效配置资源、提高国际竞争力的有效手段。世界银行的数据分析也表明，低税率常常与经济的高速增长相伴随。 　　（二）负面影响 　　1.导致公共产品配置不足 　　在资本可以跨境自由流动并采取从源征税的情形下，如果一个税收管辖权区域对资本征收较高的税收，就会增加投资成本从而趋势资本流入其他低税地区。其结果是，各国政府为了吸收资本流入，不得不设置较低的税率并提供一个缺乏效率的低税水平公共支出，从而导致公共产品供给的缺乏。 　　2.严重侵蚀他国的税基 　　税收竞争的本质就是通过吸引非居民的税基，把产业活动引向本国或地区。他国为了保障可利用的外资规模和数量，必须与低税国家展开税收竞争，竞争的最终结果是世界范围内的税收大规模流失，最终导致所有国家税收主权弱化。 　　3.加大税收的不公平 　　税收竞争会引起生产要素分布发生变化，对资本课征较少的税收而对劳动所得课征较重税收，使劳动承担更多的税负，会加剧社会的横向不公。同时，税收竞争使竞争劣势国流动性强的资本和要素流向优势国。为保证收入，劣势国就只有对流动性弱的经营活动从重课税，这使不公平现象会愈来愈严重。 　　4.加大了征管难度 　　为了避免受到他国优惠税制的影响，各国纷纷采取措施保护本国的税收制度，使各国税制复杂化，导致税务机关征税成本与纳税人遵从成本增加。而且，逃避税机会的增多也会降低纳税人的自觉纳税积极性，结果更加大了征管难度。 　　三、合理应对国际税收竞争的对策 　　1.培养复合型国际税收管理人才 　　随着国际税收合作和国际税收涉税信息及联络工作的加强，国际税收面临着新的形势，对有关人员的要求也越来越高，不单要熟悉国内税法，更需要了解有关各国的税收、会计、财务、金融以及有关的法律、制度的规定，外语和计算机更是必要的基础。在国际税收管理中复合型人才的作用将会越来越重要。现在跨国企业中人员的素质都很高，同时国际税收管理业务量也将越来越多，因此要按照“多面手”的标准，加紧对现有人员的培训，培养出一支既懂国内国际税收业务，又懂法律、英语、计算机的复合型国际税收管理人才队伍，消除与跨国企业税收经营管