第三章存款业务的核算预案.pptVIP

第三章 存款业务的核算 吸收存款是商业银行的基本职能，是商业银行的主要业务活动之一，即负债业务。商业银行作为一个信用机构，是以增加负债来增加资产的，没有存款就没有贷款。加强存款业务的核算，对于有效吸收社会闲散资金，满足社会再生产和流通对资金的需要，具有重要的意义。 （3）提前支取及逾期支取 储户因急用，持未到期存单取款时，应由储户提供本人身份证，银行审核无误后，在存单背面注明证件名称及号码，并在存单及卡片上加盖“提前支取”的戳记。利息按当日挂牌的活期利率计算。 逾期支取，其处理手续与到期相同，但对于逾期利息，应以活期利率计算。 2、零存整取 零存整取定期储蓄存款是每月存入一定金额的款项，约定存期，到期一次支取本息的储蓄存款。 每月固定存额，一般5元起存，存期分一年、三年、五年，存款金额由储户自定，每月存入一次。 （1）开户存入及续存的核算 借：库存现金 贷：吸收存款――定期储蓄存款——零存整取××户 （2）到期支取的核算 借：吸收存款――定期储蓄存款——零存整取××户 应付利息——定期储蓄利息支出户 贷：库存现金 3、整存零取 整存零取定期储蓄存款是一次存入较大数额的款项，在存期内分次等额支取本金，到期一次支取本息的储蓄存款。 一般1000元起存，存期分一年、三年、五年。 支取期分一个月，三个月，半年一次 。 （1）开户存入 借：库存现金 贷：吸收存款――定期储蓄存款——整存零取××户 （2）分期支取本金 借：吸收存款――定期储蓄存款——整存零取××户 贷：库存现金 最后一次支取时，银行还同时将利息付给客户。 借：吸收存款――定期储蓄存款——整存零取××户 应付利息——定期储蓄利息支出户 贷：库存现金 4、存本取息 存本取息定期储蓄存款是一次存入一定数额的款项，在存期内分次等额支取利息，到期一次支取本金的储蓄存款。 本金一次存入，一般5000元起存。存期分1年、3年、5年三个档次。 支取利息的期次可1个月一次，也可几个月一次，由储户选择。 （1）开户存入的核算 借：库存现金 贷：吸收存款――定期储蓄存款——存本取息××户 （2）定期支取利息时，其会计分录为： 借：应付利息——定期储蓄利息支出户 贷：库存现金 （3）到期支取本金 借：吸收存款――定期储蓄存款——存本取息××户 应付利息——定期储蓄利息支出户 贷：库存现金 （三）教育储蓄的核算 1、教育储蓄的特点 教育储蓄为零存整取定期储蓄存款，该储种实行利率优惠，利息免税。储户能提供升学证明的按整存整取利率计息并免征个人利息所得税 。 2、教育储蓄的对象 教育储蓄的对象（储户）为在校小学四年级（含四年级）以上学生。 3、享受优惠政策的条件 取得接受非义务教育的资格，含全日制高中、大中专、大学本科、硕士、博士研究生。 4、教育储蓄的有关规定 （1）最低起存金额为50元，每月存入固定金额，分月存入，中途如有漏存，应在次月补齐。本金合计最高限额为２万元。 （2）存期分为一年、三年和六年。 （3）计息规定： ①教育储蓄实行利率优惠。一年期、三年期教育储蓄按开户日同期同档次整存整取定期储蓄存款利率计息；六年期按开户日五年期整存整取定期储蓄存款利率计息。 ②储户不能提供“证明”的，其教育储蓄不享受利率优惠及免税 。 ③教育储蓄逾期支取，其超过原定存期的部分，按支取日活期储蓄存款利率计付利息，并按有关规定征收储蓄存款利息所得税。 ④教育储蓄提前支取时必须全额支取。提前支取时，储户能提供“证明”的， 享受优惠政策，否则按实际存期和支取日活期储蓄存款利率计付利息，并按有关规定征收储蓄存款利息所得税。 （四）个人通知存款的核算 1、个人通知存款的种类：有一天通知存款和七天通知存款两种。 2、个人通知存款最低起存金额和支取金额 最低起存金额：5万元；最低支取金额：5万元。 * * 第一节 概 述 一、存款的种类 银行存款可以按不同的标准划分为不同种类。 （一）按资金来源性质分类 1、单位存款。 2、个人存款。 3、财政性存款。 （二）按存款期限分类 1、活期存款。 2、定期存款。 3、定活两便存款。 （三）按计息与否分类 1、计息存款。 2、不计息存款。 （四）按存取方式分类 1、存折存款。 2、存单存款。 3、转账存款。 （五）按存款货币的记账